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核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法
第一條 為了加強企業(yè)所得稅的征收管理,進(jìn)一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,特制定本規(guī)定。
第二條 納稅人具有下列情形之一的,應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。
一、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的,或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳薄的;
二、只能準(zhǔn)確核算收入總額,或收入總額能夠查實,但其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的;
三、只能準(zhǔn)確核算成本費用支出,或成本費用支出能夠查實,但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的;
四、收入總額及成本費用支出均不能正確核算,不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料,難以查實的;
五、帳目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定,但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的;
六、發(fā)生納稅義務(wù),未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的。
第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法,以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法,直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額,由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法,預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率,由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額,按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。
第四條 核定征收的基本要求
一、全面分析、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況,為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù);
二、針對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題,幫助、督促其建帳建制,改善經(jīng)營管理,并積極引導(dǎo)其向自行申報、稅務(wù)機關(guān)查帳征收方式過渡;
三、對企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確,審批要及時;
四、要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批,嚴(yán)禁違反規(guī)定,擴大范圍;
五、企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人,工作部署要與本地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致。
第五條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定:
一、通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》(見附表,以下簡稱鑒定表),由納稅人提出申請,稅務(wù)機關(guān)審核,確定其征收方式。
二、鑒定表中5個項目均合格的,可實行納稅人自行申報、稅務(wù)機關(guān)查帳征收的方式征收企業(yè)所得稅;有一項不合格的,可實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實行核定征收鑒定表1、4、5項中有一項不合格的,或者2、3項均不合格的,可實行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅;2、3項中有一項合格,另一項不合格的,可實行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅。
三、主管稅務(wù)機關(guān)對鑒定表審核后,應(yīng)報縣(市、區(qū))級稅務(wù)機關(guān)?h(市、區(qū))級稅務(wù)機關(guān)接到鑒定表后,要按照有關(guān)規(guī)定和要求,分類逐戶及時進(jìn)行審核確認(rèn)。
四、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份,主管稅務(wù)機關(guān)和縣級稅務(wù)機關(guān)各執(zhí)一份,另一份送達(dá)納稅人。第六條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次,時間為當(dāng)年的1至3月底。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后3個月內(nèi)鑒定完畢。
個人對照檢查材料(存
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