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加班工資需要繳納個人所得稅

更新:2023-09-15 19:48:46 高考升學(xué)網(wǎng)

  個人在國家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資,是否屬于“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”,免繳個稅?

加班費應(yīng)并入工薪收入依法征稅

  根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定,《個人所得稅法》第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。因此,加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼,應(yīng)并入工薪收入依法征稅。

中國人才網(wǎng)知識延伸:

加班費屬于工薪收入嗎?是否需要繳納個人所得稅?

這個問題是一個帶有普遍性的問題,也是當(dāng)前一個存有爭議的話題。

  我們知道,《個人所得稅法》至今已經(jīng)先后進(jìn)行了6次修訂,是修訂頻率較高的法律之一,F(xiàn)行的《個人所得稅法》是從9月1日起開始施行的,個人所得稅起征點為3500元。新稅法第2條規(guī)定:“下列各項個人所得,應(yīng)納個人所得稅:一、工資、薪金所得;二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;四、勞務(wù)報酬所得;五、稿酬所得;六、特許權(quán)使用費所得;七、利息、股息、紅利所得;八、財產(chǎn)租賃所得;九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;十、偶然所得。”由于工作需要員工進(jìn)行加班,盡管所犧牲的是個人休息時間,所得到的報酬仍然應(yīng)當(dāng)屬于工薪收入。從這一點上看,費先生所在的科技公司扣繳加班費的個人所得稅并無過錯。

  但是,根據(jù)新稅法第4條第3項規(guī)定,“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”,是允許免納個人所得稅的。那么,加班費是不是“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”呢?目前,在這一點上頗有爭議。今年“兩會”期間,全國人大代表黃細(xì)花就曾有這樣一份提案:“將加班費納入國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的津貼、補(bǔ)貼范疇,免征個稅”。其理由是,按國家規(guī)定,加班費是8小時之外的額外勞動收益,屬國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼范疇,不應(yīng)納入個稅范圍。

  其實,與新稅法同步實施的還有經(jīng)修改后的《個人所得稅法實施條例》,此條例對稅法所涉及的有關(guān)問題作出了進(jìn)一步的明確,第13條中規(guī)定:“稅法第4條第3 項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼,以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。”對此,國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司有關(guān)人士針對這一問題也曾作出過專門解釋:加班工資不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼,應(yīng)并入工薪收入依法征稅。

  既然《個人所得稅法實施條例》對“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”已經(jīng)加以界定,并未將加班費納入其中,國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司又是個人所得稅有關(guān)工作的執(zhí)行部門,這些解釋是比較具有權(quán)威性的。為此,在國家有關(guān)政策尚未作出調(diào)整之前,加班費應(yīng)當(dāng)并入工薪收入依法納稅。

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