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個(gè)人所得稅計(jì)算可扣除的費(fèi)用有哪些?(二)

更新:2023-09-13 12:02:27 高考升學(xué)網(wǎng)
1.與收入提高不符

  隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,通貨自然膨脹,物價(jià)也相應(yīng)提高,1980年改革開放初期,人們的衣、食、住、行消費(fèi)也在不斷提高。1980年,人均工資收入在500元/年左右,此時(shí)可以扣除的費(fèi)用是800元/月。而2008年,我國(guó)全年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入15000元左右,此時(shí),我們稅前可以扣除的費(fèi)用是2000元?鄢M(fèi)用提高比率(2000-800)/800=1.5倍,收入提高比率(15000-500)/500=29倍。這種不協(xié)調(diào)發(fā)展是顯而易見的。

2.與生活支出提高不符

  1980年,每月800元可以解決家庭的衣食住行,日常支出、教育支出、住房支出、普通的醫(yī)療支出等。而2008年每月2000元僅可以解決日常支出和普通的醫(yī)療支出,教育和住房卻無法解決。這就表明,1980年是在人們開支了生活必需品剩余的部分進(jìn)行納稅,而2008年并沒有考慮人們生活必需支出。顯而易見,較之1980年,我國(guó)個(gè)稅覆蓋面大大增加,現(xiàn)行的免征額已經(jīng)起不到調(diào)節(jié)高收入群體的作用了。

3.與稅收原則不相符

  在現(xiàn)代稅收理論中,關(guān)于稅收體系設(shè)計(jì)的最重要原則,一是效率原則;二是公平原則。

  效率原則主要是指稅收發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的效率。這就要求稅收要保持中立,不能傷害市場(chǎng)機(jī)制對(duì)市場(chǎng)有效配置資源的調(diào)節(jié)作用;征稅不能讓納稅人因?yàn)槔U納稅款而產(chǎn)生額外的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),產(chǎn)生不良的影響。公平原則是指征稅應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力平等分配負(fù)擔(dān)。

  假設(shè)王某23歲大學(xué)畢業(yè),月收入3000元,年收入36000元。王某每月伙食、日用、交通等支出1200元,租房600元,年支出21600元。若未征稅的情況下,月存款1200元,年存款14400元。如果購(gòu)房(20萬元)、結(jié)婚、生子(伙食、教育、醫(yī)療)、贍養(yǎng)父母等,這是王某的生活必需開支,也是所有納稅人面臨的生活必需支出,根據(jù)個(gè)人所得稅法相關(guān)規(guī)定,超過2000元的部分就要納稅。從實(shí)質(zhì)上來說,此時(shí)征稅,納稅人不僅僅是負(fù)擔(dān)了稅款這筆資金,更是產(chǎn)生了額外的經(jīng)濟(jì)壓力。

4.我國(guó)稅收逐年大幅度遞增,為個(gè)稅改革提供了基礎(chǔ)

  我國(guó)過去幾年中稅收收入都以20%以上的增幅大幅度增長(zhǎng),財(cái)力的增長(zhǎng)也使得減稅成為可能。根據(jù)財(cái)政部的最新統(tǒng)計(jì),2008年1至11月,全國(guó)財(cái)政收入結(jié)余超過一萬億元,這為工資收入減稅提供了很大的空間。個(gè)稅扣除數(shù)關(guān)系到全民的實(shí)際收入,也關(guān)系到納稅人的可供消費(fèi)收入,低收入人群依賴的收入解決生存問題,我國(guó)財(cái)政收入的目的是提供更多公共產(chǎn)品、改善人民生活環(huán)境,所以,應(yīng)當(dāng)對(duì)低收入人群減稅。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除規(guī)定存在的問題

  勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的費(fèi)用扣除數(shù)自1980年至今未進(jìn)行過調(diào)整,依據(jù)工資、薪金費(fèi)用扣除規(guī)定存在的問題的分析,可見,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除規(guī)定也是不合理的。特別是對(duì)于僅通過此四種方式中的一種方式取得報(bào)酬的納稅人來說更是不合理。

五、應(yīng)提高費(fèi)用扣除數(shù)

  我國(guó)開征個(gè)人所得稅,就是要對(duì)少數(shù)高收入者的收入進(jìn)行調(diào)節(jié),針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法將大部分中低收入者也拉入繳稅行列的狀況,必須將個(gè)人工資、薪金所得稅費(fèi)用扣除數(shù)2000元依據(jù)收入增長(zhǎng)比率、生活必需開支和考慮稅收原則,合理設(shè)計(jì)費(fèi)用扣除數(shù),以使大部分中低收入者不納稅,把個(gè)人所得稅真正變成高收入者的稅。按目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀及人們收入的水平和消費(fèi)水平,考慮物價(jià)上漲因素,配合我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì),全面奔小康的方針,同時(shí)考慮按個(gè)人綜合所得計(jì)算稅基,筆者認(rèn)為,現(xiàn)階段修改個(gè)人所得稅法,應(yīng)將個(gè)人工資、薪金收入的費(fèi)用扣除數(shù)提高為5000元,這樣才能真正發(fā)揮新時(shí)期個(gè)人所得稅的職能作用。

  同樣,勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除數(shù)也相應(yīng)提高。

  雖然,個(gè)人所得稅占中國(guó)全部稅收收入比重較低,據(jù)統(tǒng)計(jì)2008年個(gè)人所得稅占中國(guó)全部稅收收入不足7%,但是由于個(gè)人所得稅涉及全社會(huì)每個(gè)人的切身利益,而且對(duì)社會(huì)收入分配具有很強(qiáng)的調(diào)節(jié)功能,所以其一直倍受社會(huì)各界關(guān)注,政府對(duì)此應(yīng)給予高度重視。從實(shí)際國(guó)情出發(fā),制定出符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的個(gè)人所得稅制度。同時(shí),鑒于我國(guó)國(guó)內(nèi)消費(fèi)還有極大的潛力可以挖掘,因此可以充分考慮通過個(gè)稅改革,提高民眾收入,拉動(dòng)民眾的消費(fèi),真正給予民眾奔小康的經(jīng)濟(jì)保障。

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