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最新律師個(gè)人所得稅納稅籌劃(二)

更新:2023-09-13 08:39:07 高考升學(xué)網(wǎng)
如上述W律師事務(wù)所E律師,按照所內(nèi)規(guī)定,E律師辦案費(fèi)用由個(gè)人承擔(dān),并且律所不報(bào)銷E律師費(fèi)用。 E律師2007年全年收費(fèi)情況如下:

  月份 收費(fèi)額

  1 10000

  2 12000

  3 3000

  4 500

  5 20000

  6 15000

  7 40000

  8 2000

  9 2000

  10 3000

  11 2500

  12 10000

  E律師各月應(yīng)交納個(gè)人所得稅為:

  一月份:[10000×80%×(1-30%)-1600]×15%-125=475元

  二月份:[12000×80%× (1-30%)-1600]×20%-375=646元

  三月份:[3000×80%×(1-30%)-1600]×5%=4元

  四月份:因應(yīng)納稅所得額低于免征額1600元,免征個(gè)稅

  五月份:[20000×80%× (1-30%)-1600]×20%-375=1545元

  六月份:[15000×80%× (1-30%)-1600]×20%-375=985元

  七月份:[40000×80%× (1-30%)-1600]×25%-1375=3825元

  八月份:因應(yīng)納稅所得額低于免征額1600元,免征個(gè)稅

  九月份:因應(yīng)納稅所得額低于免征額1600元,免征個(gè)稅

  十月份:[3000×80%×(1-30%)-1600]×5%=4元

  十一月份:因應(yīng)納稅所得額低于免征額1600元,免征個(gè)稅

  十二月份:[10000×80%×(1-30%)-1600]×15%-125=475元

  全年合計(jì)納個(gè)稅:7959元。

  在此筆者特別提醒廣大律師事務(wù)所,盡管由于律師行業(yè)的特殊性,律師各月收入具有不確定性和不均衡性的特點(diǎn),但根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有稅收法規(guī),對(duì)非出資律師收入仍采取按月計(jì)征的方式。1994年北京地方稅務(wù)局曾出臺(tái)《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(京地稅個(gè)[1994]187號(hào)),在該文件中規(guī)定:“考慮律師行業(yè)工資、薪金發(fā)放形式的特殊性、對(duì)律師的工資、薪金所得,比照特殊行業(yè)的計(jì)征辦法計(jì)算征收。即:辦案結(jié)算當(dāng)月按規(guī)定嚴(yán)格預(yù)征,年度終了后30天內(nèi)按年計(jì)算征收個(gè)人所得稅,多退少補(bǔ)。”在這種征收方式下,律師每月應(yīng)納個(gè)稅的計(jì)算方法為:年收入除以12個(gè)月,計(jì)算出平均月收入,再按此平均月收入確定稅率計(jì)算應(yīng)納稅金。此種計(jì)算方式令律師的稅負(fù)大大降低。但在2002年北京地稅局又出臺(tái)了《關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)政策問(wèn)題的通知》(京地稅個(gè)[2002]568號(hào)),該文件規(guī)定:“關(guān)于對(duì)于律師行業(yè)的從業(yè)律師工資在辦案結(jié)算當(dāng)月按規(guī)定預(yù)征,年度終了后按年計(jì)算征收個(gè)人所得稅,多退少補(bǔ)的計(jì)稅方法與現(xiàn)行稅法規(guī)定不符,因此,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局清理整頓稅收秩序的要現(xiàn)明確此項(xiàng)規(guī)定廢止。從2003年1月日起對(duì)從業(yè)律師辦案提成收入應(yīng)按月計(jì)算納稅。”由此可見(jiàn),盡管按月計(jì)征的方式存在諸多不合理,但是在新政策未出臺(tái)前,律師事務(wù)所萬(wàn)不可以身試法,否則一旦被認(rèn)定為偷稅將得不償失。

  第三類為底薪加提成律師。此類律師每月既有律師事務(wù)所支付的固定工資,也有提成收入。根據(jù)149號(hào)文規(guī)定,對(duì)該類律師應(yīng)以提成收入扣除辦案費(fèi)用后,余額與律所發(fā)給的工資合并,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。因該種方式同第二類大致相同,唯一差別在于應(yīng)納稅所得額中應(yīng)加上每月工資,故筆者在此不再贅述。

  3、兼職律師

  兼職律師從律師事務(wù)所取得的工資、薪金性質(zhì)的所得,律師事務(wù)所在代扣代繳其個(gè)人所得稅時(shí),不再減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),以收入全額(取得分成收入的為扣除辦案費(fèi)用后的余額)直接適用稅率,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

  二、律師個(gè)稅納稅籌劃方法

  在了解了律師個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定后,律師可能更關(guān)心如何能進(jìn)行合法、科學(xué)地籌劃,使稅負(fù)降至最低。應(yīng)該說(shuō),納稅籌劃是一項(xiàng)針對(duì)性很強(qiáng)的工作,面對(duì)個(gè)案量體裁衣才能取得最佳效果。在此歸納以下幾點(diǎn)意見(jiàn)以供參考。

  1、選擇律師身份

  如果律師的收入很高,對(duì)律師不同身份的選擇會(huì)對(duì)個(gè)稅產(chǎn)生較大的影響。例:北京某律師事務(wù)所趙律師,欲加盟一家S合伙制律師事務(wù)所,S律所的個(gè)稅采取核定征收的方式。該所向其提供兩種選擇:一種是作為該律師事務(wù)所的合伙人,他需負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為其個(gè)人年收入額乘以7%,除此之外,需負(fù)擔(dān)其收入的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加,為年收入乘以5.5% ,每年分?jǐn)偹鶅?nèi)費(fèi)用15萬(wàn)元;一種是選擇做聘用律師,律所不向其發(fā)放工資,其全部收入按2:8的比例在律所和個(gè)人間分配,個(gè)人不負(fù)擔(dān)所內(nèi)費(fèi)用,同時(shí)律所也不負(fù)擔(dān)個(gè)人辦案費(fèi)用。

 、偃绻w律師各月收入比較均衡,大致每月收入5萬(wàn)元,年收入為60萬(wàn)元。兩種律師身份下其凈收益為:

  第一種:合伙人律師

  應(yīng)納個(gè)人所得稅為:600000×7%=42000元

  應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加為:600000×5.5%=33000元

  應(yīng)分?jǐn)偟乃鶅?nèi)費(fèi)用為:15萬(wàn)元

  凈收益為:600000-42000-33000-150000=375000元

  第二種:提成律師

  應(yīng)納個(gè)人所得稅為:

  每月:[50000×80%× (1-30%)-2000 ]×25%-1375=5125元

  全年:5125×12=61500元

  凈收益為:600000×80%-61500元=418500元

  當(dāng)趙律師年收入為60萬(wàn)元時(shí),其選擇做提成律師將使凈收益增加43500元。

  ②如果趙律師各月收入比較均衡,大致每月收入6.25萬(wàn)元,年收入75萬(wàn)元。那么兩種律師身份下其凈收益為:

  第一種:合伙人律師

  應(yīng)納個(gè)人所得稅為:750000×7%=52500元

  應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加為:750000×5.5%=41250元

  應(yīng)分?jǐn)偟乃鶅?nèi)費(fèi)用為:15萬(wàn)元

  凈收益為:750000-52500-41250-150000=506250元

  

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