新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金會(huì)計(jì)制度

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范新型農(nóng)村合作醫(yī)療(以下簡稱新農(nóng)合)基金的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金財(cái)務(wù)制度》以及有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。

　　第二條本制度適用于新農(nóng)合經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(以下簡稱經(jīng)辦機(jī)構(gòu))經(jīng)辦的新農(nóng)合基金。

　　本制度所稱新農(nóng)合基金，是指各統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的，通過參加新農(nóng)合的農(nóng)民(以下簡稱參合農(nóng)民)個(gè)人繳納、集體扶持、政府資助籌集的，用于對(duì)參合農(nóng)民醫(yī)藥費(fèi)用進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膶ｍ?xiàng)資金。

　　第三條新農(nóng)合基金應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。新農(nóng)合基金獨(dú)立于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的固有財(cái)產(chǎn)及其管理的其他財(cái)產(chǎn)，實(shí)行�？顚Ｓ�。

　　第四條新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止，季度、月份的起訖日期亦采用公歷日期。

　　第五條新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

　　第六條新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

　　第七條新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：

　　(一)新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映新農(nóng)合基金的財(cái)務(wù)狀況和收支情況等信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

　　(二)新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

　　(三)新農(nóng)合基金的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或者延后。

　　第八條新農(nóng)合基金會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制以及相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等，應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)法律、行政法規(guī)和制度。

　　第九條本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

　　第十條本制度自2008年1月1日起施行。

　　第二章會(huì)計(jì)科目及使用說明

　　第十一條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目、編制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，對(duì)新農(nóng)合基金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　在不違反本制度的前提下，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置作必要的補(bǔ)充。

　　第十二條會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

　　順序號(hào)編號(hào)名稱

　　一、資產(chǎn)類

　　11001現(xiàn)金

　　21002財(cái)政專戶存款

　　31003收入戶存款

　　41004支出戶存款

　　51101暫付款

　　61201繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金

　　二、負(fù)債類

　　72001暫收款

　　三、凈資產(chǎn)類

　　83001統(tǒng)籌基金

　　93002家庭賬戶基金

　　四、收入類

　　104001農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入

　　114002農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入

　　124003集體扶持收入

　　134004政府資助收入

　　144005利息收入

　　154006其他收入

　　五、支出類

　　165001統(tǒng)籌基金支出

　　175002家庭賬戶基金支出

　　第十三條會(huì)計(jì)科目使用說明

　　1001現(xiàn)金

　　一、本科目核算新農(nóng)合基金的庫存現(xiàn)金。

　　二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。

　　三、現(xiàn)金的核算內(nèi)容如下：

　　(一)收到現(xiàn)金形式的收入時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)收入科目。將現(xiàn)金存入銀行，借記“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”科目，貸記本科目。

　　(二)從銀行提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。支出現(xiàn)金，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”科目，貸記本科目。

　　四、本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。

　　五、本科目期末借方余額，反映新農(nóng)合基金的庫存現(xiàn)金。

　　1002財(cái)政專戶存款

　　一、本科目核算新農(nóng)合基金存入國有或國有控股商業(yè)銀行財(cái)政專戶的款項(xiàng)。

　　二、財(cái)政專戶存款的核算內(nèi)容如下：

　　(一)將現(xiàn)金存入財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。

　　(二)設(shè)置收入戶的地區(qū)，按規(guī)定將收入戶的資金劃入財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目。

　　(三)收到直接繳入財(cái)政專戶的基金收入，借記本科目，貸記“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“其他收入”等科目。

　　(四)收到財(cái)政專戶存款利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

　　(五)由財(cái)政專戶向支出戶撥入資金，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。將支出戶的存款利息按規(guī)定轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。

　　(六)實(shí)行財(cái)政專戶與醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，發(fā)生支出時(shí)，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”等科目，貸記本科目。

　　(七)風(fēng)險(xiǎn)基金按規(guī)定由省級(jí)統(tǒng)一管理的，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶繳入省級(jí)財(cái)政專戶時(shí)，借記“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”科目，貸記本科目;風(fēng)險(xiǎn)基金由省級(jí)財(cái)政專戶撥回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”科目。

　　三、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“財(cái)政專戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)財(cái)政部門轉(zhuǎn)來的財(cái)政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“財(cái)政專戶存款日記賬”應(yīng)定期與財(cái)政部門核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，財(cái)政專戶存款賬面結(jié)余與財(cái)政部門對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“財(cái)政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　四、本科目期末借方余額，反映財(cái)政專戶存款結(jié)余。

　　1003收入戶存款

　　一、本科目核算新農(nóng)合基金按規(guī)定存入國有或國有控股商業(yè)銀行收入戶的款項(xiàng)。

　　基金收入直接繳入財(cái)政專戶的，不設(shè)置本科目，通過“財(cái)政專戶存款”科目核算。

　　二、收入戶主要用于暫存尚未繳入財(cái)政專戶的各項(xiàng)基金收入，應(yīng)按期匯繳財(cái)政專戶。收入戶除向財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。

　　三、收入戶存款的核算內(nèi)容如下：

　　(一)設(shè)置收入戶的地區(qū)，收取農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)、接收集體經(jīng)濟(jì)組織扶持資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金等款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“集體扶持收入”、“其他收入”等科目。

　　(二)收到收入戶的利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。

　　(三)按規(guī)定將收入戶的資金劃入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　四、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額�！笆杖霊舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，收入戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　五、收入戶存款月末余額必須按規(guī)定全部劃入財(cái)政專戶。劃轉(zhuǎn)后，本科目月末無余額。

　　1004支出戶存款

　　一、本科目核算新農(nóng)合基金按規(guī)定存入國有或國有控股商業(yè)銀行支出戶的款項(xiàng)。

　　全部補(bǔ)償支出實(shí)行財(cái)政專戶與醫(yī)療機(jī)構(gòu)直接結(jié)算的地區(qū)，可不設(shè)置本科目。

　　二、支出戶主要用于接收財(cái)政專戶撥入款項(xiàng)、支付基金支出款項(xiàng)、暫存該賬戶利息收入及將該賬戶利息收入繳入財(cái)政專戶。除接收財(cái)政專戶撥付款項(xiàng)與該賬戶利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務(wù)。

　　三、支出戶存款的核算內(nèi)容如下：

　　(一)接收財(cái)政專戶撥入的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　(二)收到支出戶的利息時(shí)，借記本科目，貸記“利息收入”科目;劃撥支出戶的利息到財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　(三)支付基金支出時(shí)，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”科目，貸記本科目。

　　四、本科目應(yīng)按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額�！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，支出戶存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　五、本科目期末借方余額，反映支出戶存款結(jié)余。

　　1101暫付款

　　一、本科目核算新農(nóng)合基金收支活動(dòng)中形成的各種暫付款項(xiàng)，如經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店的預(yù)付款。

　　二、暫付款的核算內(nèi)容如下：

　　(一)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付的醫(yī)藥費(fèi)，借記本科目，貸記“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”科目。

　　(二)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)予以補(bǔ)償?shù)尼t(yī)藥費(fèi)支出數(shù)額，借記“統(tǒng)籌基金支出”、“家庭賬戶基金支出”科目，按已預(yù)付的醫(yī)藥費(fèi)金額，貸記本科目，按醫(yī)藥費(fèi)實(shí)際支出數(shù)額與已預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)金額的差額，貸記“支出戶存款”、“財(cái)政專戶存款”等科目。

　　(三)定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店退回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)多付的預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)，按資金的原渠道，借記“財(cái)政專戶存款”、“支出戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目應(yīng)按暫付款種類和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　四、本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)清的暫付款。

　　1201繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金

　　一、本科目核算風(fēng)險(xiǎn)基金實(shí)行省級(jí)統(tǒng)一管理的統(tǒng)籌地區(qū)，新農(nóng)合基金繳存省級(jí)財(cái)政專戶的風(fēng)險(xiǎn)基金。

　　二、繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金的核算內(nèi)容如下：

　　(一)風(fēng)險(xiǎn)基金按規(guī)定由省級(jí)統(tǒng)一管理的，由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶繳入省級(jí)財(cái)政專戶時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”科目。

　　(二)風(fēng)險(xiǎn)基金由省級(jí)財(cái)政專戶撥回經(jīng)辦機(jī)構(gòu)本級(jí)財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　三、本科目期末借方余額，反映繳存省級(jí)統(tǒng)一管理的風(fēng)險(xiǎn)基金余額。

　　2001暫收款

　　一、本科目核算新農(nóng)合基金收支活動(dòng)中形成的暫收款。

　　二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個(gè)人繳費(fèi)以及收到的其他屬于以后年度的基金收入，通過本科目核算，在本科目下相應(yīng)設(shè)置“預(yù)收基金收入”明細(xì)科目及相關(guān)明細(xì)賬。

　　三、暫收款的核算內(nèi)容如下：

　　(一)收到屬于以后年度的基金收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目(預(yù)收基金收入)。以后年度，將歸屬于該年度的各預(yù)收基金收入轉(zhuǎn)入相關(guān)收入科目，借記本科目(預(yù)收基金收入)，貸記相關(guān)收入科目。

　　(二)收到其他暫收款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目。償付或退回款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“財(cái)政專戶存款”、“支出戶存款”等科目。

　　因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無法償付的暫收款，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，計(jì)入其他收入，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　四、本科目應(yīng)按暫收款的種類和對(duì)方單位設(shè)置明細(xì)賬。

　　五、本科目期末貸方余額，反映尚未償付的暫收款。

　　3001統(tǒng)籌基金

　　一、本科目核算新農(nóng)合統(tǒng)籌基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“一般統(tǒng)籌基金”、“風(fēng)險(xiǎn)基金”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、統(tǒng)籌基金的核算內(nèi)容如下：

　　(一)期末(含月末，下同)，按照新農(nóng)合統(tǒng)籌補(bǔ)償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于統(tǒng)籌基金的金額轉(zhuǎn)入本科目，借記相關(guān)收入科目，貸記本科目(一般統(tǒng)籌基金)。將“統(tǒng)籌基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(一般統(tǒng)籌基金)，貸記“統(tǒng)籌基金支出”科目。

　　(二)按規(guī)定提取風(fēng)險(xiǎn)基金的，借記本科目(一般統(tǒng)籌基金)，貸記本科目(風(fēng)險(xiǎn)基金)。

　　(三)當(dāng)期因彌補(bǔ)基金非正常超支造成的基金臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難等動(dòng)用了風(fēng)險(xiǎn)基金的，借記本科目(風(fēng)險(xiǎn)基金)，貸記本科目(一般統(tǒng)籌基金)。

　　四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)合統(tǒng)籌基金結(jié)余。

　　3002家庭賬戶基金

　　一、本科目核算新農(nóng)合家庭賬戶基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。

　　不設(shè)家庭賬戶的統(tǒng)籌地區(qū)，不設(shè)置本科目。

　　二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，可按鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、每戶參合農(nóng)民家庭等設(shè)置明細(xì)賬。

　　三、家庭賬戶基金的核算內(nèi)容如下：

　　期末，按照新農(nóng)合統(tǒng)籌補(bǔ)償方案的要求，將各收入科目貸方余額中歸屬于家庭賬戶基金的金額轉(zhuǎn)入本科目，借記相關(guān)收入科目，貸記本科目。將“家庭賬戶基金支出”科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“家庭賬戶基金支出”科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)合家庭賬戶基金結(jié)余。

　　4001農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入

　　一、本科目核算參合農(nóng)民以家庭為單位按照規(guī)定的繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納的款項(xiàng)。

　　經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個(gè)人繳費(fèi)，在“暫收款(預(yù)收基金收入)”科目核算，以后年度再轉(zhuǎn)入本科目。

　　農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入、集體扶持收入、政府資助收入等比照上述原則處理。

　　二、農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入的核算內(nèi)容如下：

　　(一)收到參合農(nóng)民本年度個(gè)人繳費(fèi)時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目。

　　(二)在本年度收到的參合農(nóng)民繳納的以后年度個(gè)人繳費(fèi)，借記“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記“暫收款(預(yù)收基金收入)”科目。以后年度，將歸屬于該年度的農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)轉(zhuǎn)入本科目，借記“暫收款(預(yù)收基金收入)”科目，貸記本科目。

　　(三)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”、“家庭賬戶基金”科目。

　　三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　4002農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入

　　一、本科目核算農(nóng)村醫(yī)療救助資金代資助對(duì)象繳納的款項(xiàng)。

　　二、農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入的核算內(nèi)容如下：

　　(一)收到本年度農(nóng)村醫(yī)療救助資助資金時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”、“家庭賬戶基金”科目。

　　三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　4003集體扶持收入

　　一、本科目核算鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村等集體經(jīng)濟(jì)組織扶持新農(nóng)合的款項(xiàng)。

　　二、集體扶持收入的核算內(nèi)容如下：

　　(一)收到本年度集體經(jīng)濟(jì)組織扶持資金時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”、“家庭賬戶基金”科目。

　　三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　4004政府資助收入

　　一、本科目核算各級(jí)政府按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的款項(xiàng)等政府撥付的新農(nóng)合補(bǔ)助資金。

　　二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，可在本科目下設(shè)置“中央財(cái)政資助收入”、“省級(jí)財(cái)政資助收入”、“地(市)級(jí)財(cái)政資助收入”、“縣級(jí)財(cái)政資助收入”等明細(xì)科目。

　　三、政府資助收入的核算內(nèi)容如下：

　　(一)收到本年度政府補(bǔ)助資金時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”等科目。

　　四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　4005利息收入

　　一、本科目核算新農(nóng)合基金持有的資金存入銀行取得的利息收入。

　　二、利息收入的核算內(nèi)容如下：

　　(一)收到本年度財(cái)政專戶利息收入時(shí)，直接計(jì)入財(cái)政專戶，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記本科目。

　　(二)收到本年度支出戶利息收入時(shí)，計(jì)入支出戶存款，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。將支出戶利息收入轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”科目，貸記“支出戶存款”科目。

　　(三)收到本年度收入戶利息收入時(shí)，計(jì)入收入戶存款，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。

　　(四)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”科目。

　　三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　4006其他收入

　　一、本科目核算社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)新農(nóng)合基金的捐贈(zèng)收入及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。

　　二、其他收入的核算內(nèi)容如下：

　　(一)收到社會(huì)捐贈(zèng)等其他收入時(shí)，借記“財(cái)政專戶存款”、“收入戶存款”等科目，貸記本科目。

　　(二)期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入相關(guān)基金科目。借記本科目，貸記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”等科目。

　　三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

　　5001統(tǒng)籌基金支出

　　一、本科目核算應(yīng)由統(tǒng)籌基金開支的對(duì)參合農(nóng)民醫(yī)藥費(fèi)用的補(bǔ)償支出。

　　二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，可在本科目下設(shè)置“住院支出”、“門診支出”、“其他支出”等明細(xì)科目。

　　三、統(tǒng)籌基金支出的核算內(nèi)容如下：

　　(一)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)予以補(bǔ)償?shù)尼t(yī)藥費(fèi)支出數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”、“支出戶存款”科目;經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)的，借記本科目，貸記“暫付款”科目。

　　(二)采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。

　　(三)期末，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入統(tǒng)籌基金。借記“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　5002家庭賬戶基金支出

　　一、本科目核算設(shè)置家庭賬戶基金的地區(qū)用于參合農(nóng)民門診醫(yī)藥費(fèi)用、住院自負(fù)費(fèi)用和健康體檢費(fèi)用等支出。

　　不設(shè)家庭賬戶基金的統(tǒng)籌地區(qū)，不設(shè)置本科目。

　　二、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)實(shí)際情況，按每戶參合農(nóng)民家庭設(shè)置明細(xì)賬。

　　三、家庭賬戶基金支出的核算內(nèi)容如下：

　　(一)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)定期與定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)應(yīng)由家庭賬戶開支的醫(yī)藥費(fèi)支出數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政專戶存款”、“支出戶存款”科目;經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)和定點(diǎn)藥店預(yù)付醫(yī)藥費(fèi)的，借記本科目，貸記“暫付款”科目。

　　(二)采用其他結(jié)算方式支付的醫(yī)藥費(fèi)補(bǔ)償支出，根據(jù)經(jīng)審核的醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷憑證，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“支出戶存款”等科目。

　　(三)期末，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入家庭賬戶基金，借記“家庭賬戶基金”科目，貸記本科目。

　　四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。

　　第三章財(cái)務(wù)報(bào)表及編制說明

　　第十四條經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)定編制新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　第十五條新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表及附注。

　　資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表按照本制度第十七條至第二十條的規(guī)定編報(bào)。

　　附注是對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、收支表和凈資產(chǎn)變動(dòng)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等，包括收入明細(xì)表、支出明細(xì)表等相關(guān)附表。附注可由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)具體要求自行編制。

　　第十六條新農(nóng)合基金財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)至少按照月份、年度編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。月度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于月份終了后8日內(nèi)報(bào)出;年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于年度終了后15日內(nèi)報(bào)出。

　　第十七條財(cái)務(wù)報(bào)表格式

　　第十八條資產(chǎn)負(fù)債表編制說明

　　(一)本表反映月末、年末等會(huì)計(jì)期間終了時(shí)新農(nóng)合基金全部資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。

　　(二)本表“年初數(shù)”欄各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末本表“期末數(shù)”所列數(shù)字填列。

　　(三)本表各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法：

　　1.“現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映庫存現(xiàn)金余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目期末余額填列。

　　2.“財(cái)政專戶存款”項(xiàng)目，反映財(cái)政專戶存款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)政專戶存款”科目期末余額填列。

　　3.“支出戶存款”項(xiàng)目，反映支出戶存款的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“支出戶存款”科目期末余額填列。

　　4.“暫付款”項(xiàng)目，反映尚未結(jié)清的暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“暫付款”科目期末余額填列。

　　5.“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映繳存省級(jí)統(tǒng)一管理的風(fēng)險(xiǎn)基金余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“繳存省級(jí)風(fēng)險(xiǎn)基金”科目期末余額填列。

　　6.“暫收款”項(xiàng)目，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)收款項(xiàng)和尚未償付的暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“暫收款”科目期末余額填列。

　　7.“統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金”科目期末余額填列。

　　(1)“一般統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的一般統(tǒng)籌基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目期末余額填列。

　　(2)“風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的風(fēng)險(xiǎn)基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目期末余額填列。

　　8.“家庭賬戶基金”項(xiàng)目，反映截止到本期末歷年積存的家庭賬戶基金結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金”科目期末余額填列。

　　第十九條收支表編制說明

　　(一)本表反映新農(nóng)合基金在月份、年度等會(huì)計(jì)期間內(nèi)的收入、支出和結(jié)余情況。

　　(二)本表“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)，在編報(bào)年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將“本月數(shù)”欄改成“上年累計(jì)數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

　　本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。

　　(三)本表“本月數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：

　　1.“基金收入”項(xiàng)目，反映當(dāng)期基金收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”、“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”、“集體扶持收入”、“政府資助收入”、“利息收入”及“其他收入”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。

　　(1)來源分類項(xiàng)目：

　�、佟稗r(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”項(xiàng)目，反映參合農(nóng)民當(dāng)期按規(guī)定繳納的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)收入”科目貸方發(fā)生額填列。

　　②“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”項(xiàng)目，反映農(nóng)村醫(yī)療救助當(dāng)期代資助對(duì)象繳納的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“農(nóng)村醫(yī)療救助資助收入”科目貸方發(fā)生額填列。

　�、邸凹�體扶持收入”項(xiàng)目，反映鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村等集體經(jīng)濟(jì)組織當(dāng)期扶持新農(nóng)合的款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“集體扶持收入”科目貸方發(fā)生額填列。

　�、堋罢�府資助收入”項(xiàng)目，反映各級(jí)政府當(dāng)期按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和參合農(nóng)民人數(shù)資助新農(nóng)合的款項(xiàng)等政府撥付的新農(nóng)合補(bǔ)助資金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“政府資助收入”科目貸方發(fā)生額填列。

　�、荨袄�息收入”項(xiàng)目，反映新農(nóng)合基金存入銀行所取得的當(dāng)期利息收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利息收入”科目貸方發(fā)生額填列。

　�、蕖捌渌�收入”項(xiàng)目，反映社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)新農(nóng)合的捐贈(zèng)及經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的其他收入。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收入”科目貸方發(fā)生額填列。

　　(2)性質(zhì)分類項(xiàng)目：

　�、佟敖y(tǒng)籌基金收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定計(jì)入統(tǒng)籌基金的各項(xiàng)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)入“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目貸方的各項(xiàng)收入總額填列。

　�、凇凹彝ベ~戶基金收入”項(xiàng)目，反映本期按規(guī)定計(jì)入家庭賬戶基金的各項(xiàng)收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)入“家庭賬戶基金”科目貸方的各項(xiàng)收入總額填列。不設(shè)置家庭賬戶的地區(qū)，不填列本項(xiàng)目。

　　2.“基金支出”項(xiàng)目，反映當(dāng)期基金支出總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“統(tǒng)籌基金支出”及“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目金額加總計(jì)算填列。

　　(1)“統(tǒng)籌基金支出”項(xiàng)目及其“住院支出”、“門診支出”、“其他支出”明細(xì)支出項(xiàng)目，反映當(dāng)期應(yīng)由統(tǒng)籌基金開支的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目及其明細(xì)支出項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“統(tǒng)籌基金支出”科目及其明細(xì)科目借方發(fā)生額填列。

　　(2)“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目，反映當(dāng)期應(yīng)由家庭賬戶基金開支的參合農(nóng)民門診醫(yī)藥費(fèi)用、住院自負(fù)費(fèi)用和健康體檢費(fèi)用等支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“家庭賬戶基金支出”科目借方發(fā)生額填列。

　　3.“本期基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映當(dāng)期基金總收入扣除總支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“基金收入”減去“基金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。

　　(1)“統(tǒng)籌基金結(jié)余”項(xiàng)目，反映統(tǒng)籌基金當(dāng)期各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“統(tǒng)籌基金收入”減去“統(tǒng)籌基金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。

　　(2)“家庭賬戶基金結(jié)余”項(xiàng)目。反映家庭賬戶基金當(dāng)期各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出后的結(jié)余。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)本表“家庭賬戶基金收入”減去“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目金額后的金額填列。

　　第二十條凈資產(chǎn)變動(dòng)表編制說明

　　(一)本表反映新農(nóng)合基金的年初、年末結(jié)余及構(gòu)成變動(dòng)情況。

　　(二)本表各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法：

　　1.“年初結(jié)余”欄，反映基金(包括一般統(tǒng)籌基金、風(fēng)險(xiǎn)基金與家庭賬戶基金)的年初余額。

　　(1)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金”科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目年初金額一致。

　　(2)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“一般統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目年初金額一致。

　　(3)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目年初金額一致。

　　(4)項(xiàng)目，根據(jù)“家庭賬戶基金”科目年初貸方余額填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“家庭賬戶基金”項(xiàng)目年初金額一致。

　　(5)項(xiàng)目，根據(jù)(1)項(xiàng)目與(4)項(xiàng)目金額加總填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目年初金額一致。

　　2.“本年增加”欄，反映基金當(dāng)年取得收入增加的金額。

　　(6)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)收入產(chǎn)生的貸方發(fā)生額(即，本年度歸屬于統(tǒng)籌基金的各項(xiàng)收入總額)填列，與年度收支表中“統(tǒng)籌基金收入”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。

　　(7)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)收入產(chǎn)生的貸方發(fā)生額減去“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目本年貸方發(fā)生額后的余額(即，本年度歸屬于統(tǒng)籌基金的各項(xiàng)收入總額減去本年度按規(guī)定計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)基金)填列。

　　(8)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目本年貸方發(fā)生額(即，本年度按規(guī)定計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)基金)填列。

　　(9)項(xiàng)目，根據(jù)“家庭賬戶基金”科目本年貸方發(fā)生額(即，本年度歸屬于家庭賬戶基金的各項(xiàng)收入總額)填列，與年度收支表中“家庭賬戶基金收入”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。

　　(10)項(xiàng)目，根據(jù)(6)項(xiàng)目與(9)項(xiàng)目金額加總填列，與年度收支表中“基金收入”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。

　　3.“本年減少”欄，反映基金當(dāng)年發(fā)生支出減少的金額。

　　(11)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)支出產(chǎn)生的借方發(fā)生額(即，本年度由統(tǒng)籌基金開支的各項(xiàng)支出總額)填列，與年度收支表中“統(tǒng)籌基金支出”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。

　　(12)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目本年因結(jié)轉(zhuǎn)支出產(chǎn)生的借方發(fā)生額減去“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目本年借方發(fā)生額后的余額(即，本年度由統(tǒng)籌基金開支的各項(xiàng)支出總額減去本年度按規(guī)定動(dòng)用的風(fēng)險(xiǎn)基金)填列。

　　(13)項(xiàng)目，根據(jù)“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目本年借方發(fā)生額(即，本年度按規(guī)定動(dòng)用的風(fēng)險(xiǎn)基金)填列。

　　(14)項(xiàng)目，根據(jù)“家庭賬戶基金”科目本年借方發(fā)生額(即，本年度由家庭賬戶基金開支的各項(xiàng)支出總額)填列，與年度收支表中“家庭賬戶基金支出”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。

　　(15)項(xiàng)目，根據(jù)(11)項(xiàng)目與(14)項(xiàng)目金額加總填列，與年度收支表中“基金支出”項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一致。

　　4.“年末結(jié)余”欄，反映基金(包括一般統(tǒng)籌基金、風(fēng)險(xiǎn)基金與家庭賬戶基金)的年末余額。

　　(16)項(xiàng)目，根據(jù)(1)項(xiàng)目加上(6)項(xiàng)目減去(11)項(xiàng)目金額后的結(jié)果填列。該金額應(yīng)當(dāng)與“統(tǒng)籌基金”科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負(fù)債表中“統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目期末金額一致。

　　(17)項(xiàng)目，根據(jù)(2)項(xiàng)目加上(7)項(xiàng)目減去(12)項(xiàng)目金額后的結(jié)果填列。該金額應(yīng)當(dāng)與“統(tǒng)籌基金(一般統(tǒng)籌基金)”明細(xì)科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負(fù)債表中“一般統(tǒng)籌基金”項(xiàng)目期末金額一致。

　　(18)項(xiàng)目，根據(jù)(3)項(xiàng)目加上(8)項(xiàng)目減去(13)項(xiàng)目金額后的結(jié)果填列。該金額應(yīng)當(dāng)與“統(tǒng)籌基金(風(fēng)險(xiǎn)基金)”明細(xì)科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負(fù)債表中“風(fēng)險(xiǎn)基金”項(xiàng)目期末金額一致。

　　(19)項(xiàng)目，根據(jù)(4)項(xiàng)目加上(9)項(xiàng)目減去(14)項(xiàng)目金額后的結(jié)果填列。該金額應(yīng)當(dāng)與“家庭賬戶基金”科目年末貸方余額，以及年度資產(chǎn)負(fù)債表中“家庭賬戶基金”項(xiàng)目期末金額一致。

　　(20)項(xiàng)目，根據(jù)(16)項(xiàng)目與(19)項(xiàng)目金額加總填列，與年度資產(chǎn)負(fù)債表中“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目期末金額一致。