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一、小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)
中、小、微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)為工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))。
該通知第六條規(guī)定:個(gè)體工商戶和本規(guī)定以外的行業(yè)參照本規(guī)定進(jìn)行劃型。
二、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人適用增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠政策
1、適用增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠政策:
(1)生產(chǎn)銷售貨物和勞務(wù):納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,依照本條例規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號(hào))第十七條
(2)提供應(yīng)稅服務(wù):個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的,免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的,全額計(jì)算繳納增值稅。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條
2、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍
(1)增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。
個(gè)人,是指?jìng)(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
【政策依據(jù)】《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第九條第二款、第三十七條第一款;《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條第三款
(2)增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條
3、起征點(diǎn)的規(guī)定
(1)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額20000元;提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額20000元。
(2)按次納稅的起征點(diǎn)為每次(日)銷售額500元。
(3)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)的自2011年11月1日(稅款所屬期)起執(zhí)行;提供應(yīng)稅服務(wù)的自2012年12月1日(稅款所屬期)起執(zhí)行。
沒有執(zhí)行期限的限制。
【政策依據(jù)】《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整我省增值稅起征點(diǎn)的通知》(浙國稅發(fā)〔2011〕170號(hào));《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于明確應(yīng)稅服務(wù)增值稅起征點(diǎn)的通知》(浙國稅發(fā)〔2012〕132號(hào))
三、部分小微企業(yè)暫免征收增值稅的規(guī)定
1、適用對(duì)象:
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位。
2、征免政策:
(1)對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))
(2)“月銷售額不超過2萬元”,是指月銷售額在2萬元以下(含2萬元,下同)。月銷售額超過2萬元的,應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅或營業(yè)稅。
以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人,季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元,下同)的企業(yè)或非企業(yè)性單位,可按照《通知》規(guī)定,暫免征收增值稅或營業(yè)稅。
(3)關(guān)于兼營的規(guī)定:
增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額,月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的暫免征收增值稅,月營業(yè)額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的,暫免征收營業(yè)稅。
【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號(hào))
3、執(zhí)行期限:
自2013年8月1日起暫免征收。沒有執(zhí)行期限的限制。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))
四、增值稅小規(guī)模納稅人臨時(shí)性提高免征幅度的規(guī)定
1、適用對(duì)象
所有增值稅小規(guī)模納稅人。
2、適用范圍和政策
對(duì)月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
3、執(zhí)行期限
自10月1日至12月31日。
【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))
五、關(guān)于代開增值稅專用發(fā)票問題
1、增值稅小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定
增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
【政策依據(jù)】《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十條第三、四款
2、未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營者申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的特殊規(guī)定
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告第57號(hào))廢止了起征點(diǎn)以下個(gè)體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定,便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對(duì)象,支持小微企業(yè)做大做強(qiáng)。
個(gè)體工商戶不用再為專用發(fā)票發(fā)愁!按次征收的貨物運(yùn)輸戶只要符合代開手續(xù)條件,也可代開。
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