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衢州小微企業(yè)入駐稅收減免優(yōu)惠政策解讀

更新:2023-09-16 12:17:06 高考升學(xué)網(wǎng)

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱,我國對小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是通過對企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合具體行業(yè)特點認(rèn)定。

近年來,國家出臺了一系列惠及中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)的稅收政策,基本涵蓋了小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人,現(xiàn)梳理相關(guān)政策如下。

增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財稅〔2013〕52號)

自2013年8月1日起

√對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅;

√對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收營業(yè)稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第49號)

對財稅〔2013〕52號文件的明確

√財稅〔2013〕52號文件中“月銷售額不超過2萬元”、“月營業(yè)額不超過2萬元”,指月銷售額或營業(yè)額在2萬元以下(含2萬元,下同)。月銷售額或營業(yè)額超過2萬元的,應(yīng)全額計算繳納增值稅或營業(yè)稅。

√以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人中,季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元(含6萬元,下同)的企業(yè)或非企業(yè)性單位,可按照財稅〔2013〕52號文件規(guī)定,暫免征收增值稅或營業(yè)稅。

√增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位,兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的,應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額,月銷售額不超過2萬元(按季度納稅6萬元)的暫免征收增值稅,月營業(yè)額不超過2萬元(按季度納稅6萬元)的,暫免征收營業(yè)稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)

自2014年10月1日起至2015年12月31日

√對月銷售額2萬元(含本數(shù),下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;

√對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人,免征營業(yè)稅。

小貼士:

√財稅〔2013〕52號文件規(guī)定的暫免增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策沒有設(shè)定截止期限,財稅〔2014〕71號文件規(guī)定的免征增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策卻設(shè)定了截止期限,但在稅收術(shù)語上并沒有采用“暫免”這一提法。這就暗示著相關(guān)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策都有進一步調(diào)整或者規(guī)范化的可能。

√上述增值稅、營業(yè)稅免征政策涉及的小微企業(yè),既不是依據(jù)《工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)劃型確定的小型微型企業(yè),也不是企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè),只要符合財稅〔2013〕52號文件和財稅〔2014〕71號文件的規(guī)定條件即可。

相關(guān)稅費及附加優(yōu)惠政策

城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費

√通常情況下,上述小微企業(yè)暫免或者免征了增值稅、營業(yè)稅,相應(yīng)的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加一般也會得到減免。

√《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)規(guī)定,提供應(yīng)稅服務(wù)未達到增值稅起征點的個人,免征文化事業(yè)建設(shè)費。增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季度納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅法

√符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)

自2014年1月1日至2016年12月31日

√對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)

●無論是查賬征收還是核定征收企業(yè),符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的,均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

●符合條件的小型微利企業(yè),可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策,并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。具體如下:

采取查賬征收的小型微利企業(yè)〔上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的〕

√按本年度采取按實際利潤額預(yù)繳稅款,其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策預(yù)繳稅款;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

√按上年度應(yīng)納所得額的季度(月度)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

采取定率征收的小型微利企業(yè)

√上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,其預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,可以按照小型微利企業(yè)優(yōu)惠預(yù)繳稅款;超過10萬元的,不享受其中的減半征稅政策。

新辦小型微利企業(yè)

√預(yù)繳時累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的,可以按照減半征稅政策預(yù)繳稅款;超過10萬元的,應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。

印花稅優(yōu)惠政策

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2011〕105號)

自2011年11月1日起至2014年10月31日止

√對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

√小型、微型企業(yè)的認(rèn)定,按照工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

免征增值稅營業(yè)稅會計處理

《財政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理的通知》(財會〔2013〕24號)

√小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費,在達到財稅〔2013〕52號文件規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

√小微企業(yè)滿足財稅〔2013〕52號文件規(guī)定的免征營業(yè)稅條件的,所免征的營業(yè)稅不作相關(guān)會計處理。

√小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理,不進行追溯調(diào)整。

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