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小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱(chēng)。那2020最新小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是怎樣的?具體哪些優(yōu)惠呢?
一、增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅
1、優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年3月1日至2020年12月31日,對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,暫停預(yù)繳增值稅。
自2020年3月1日至2020年12月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入,減按1%征收率征收增值稅,按以下公式計(jì)算銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+1%);適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
2、報(bào)表填寫(xiě)
增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),按照上述規(guī)定,免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計(jì)算公式調(diào)整為:第8欄=第7欄÷(1+征收率)。
二、運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入免征增值稅
1、優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日至2020年12月31日,對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入,免征增值稅。
2、報(bào)表填寫(xiě)
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
三、提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅
1、優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日至2020年12月31日,對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù),以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入,免征增值稅。
2、報(bào)表填寫(xiě)
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
四、無(wú)償捐贈(zèng)疫情防控貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城建稅及附加
1、優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日至2020年12月31日,單位和個(gè)體工商戶(hù)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物,通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院,無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的,免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
2、報(bào)表填寫(xiě)
納稅人按規(guī)定享受免征增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠的,可自主進(jìn)行免稅申報(bào),無(wú)需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù),但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳。在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》相應(yīng)欄次;在辦理消費(fèi)稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)消費(fèi)稅納稅申報(bào)表及《本期減(免)稅額明細(xì)表》相應(yīng)欄次。
五、經(jīng)銷(xiāo)二手車(chē)減征增值稅
1、優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē),由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅,并按下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/(1+0.5%)。
2、報(bào)表填寫(xiě)
納稅人應(yīng)當(dāng)開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細(xì))“二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額,按銷(xiāo)售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),減按0.5%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額,應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額,按銷(xiāo)售額的2.5%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
六、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)申請(qǐng)緩繳所得稅
1、優(yōu)惠內(nèi)容
2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后,可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納;個(gè)體工商戶(hù)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后,可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。
2、報(bào)表填寫(xiě)
在預(yù)繳申報(bào)時(shí),小型微利企業(yè)通過(guò)填寫(xiě)預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次,即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的,2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅,延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。
七、疫情防控重點(diǎn)保障企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)設(shè)備一次性稅前扣除
1、優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日至2020年12月31日,對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2、報(bào)表填寫(xiě)
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的,在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(2018年第46號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
八、符合條件的疫情防控捐贈(zèng)支出可全額扣除
1、優(yōu)惠內(nèi)容
自2020年1月1日至2020年12月31日,企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān),捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除;企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品,允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
2、報(bào)表填寫(xiě)
采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞,并將捐?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。
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