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2019年全面推開營改增試點知識庫問答

更新:2023-09-17 16:59:40 高考升學(xué)網(wǎng)

國家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司近日發(fā)布《全面推開營改增試點12366知識庫問答》,作為全面推開營改增試點的重要輔導(dǎo)材料。我們將陸續(xù)為大家發(fā)布,小伙伴們收藏學(xué)習(xí)吧。

  81.直接收費(fèi)金融服務(wù)的銷售額是什么?

  答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,直接收費(fèi)金融服務(wù),以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

  82.金融商品轉(zhuǎn)讓的銷售額是什么?

  答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

  轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差,按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差,可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵,但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的,不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

  金融商品的買入價,可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算,選擇后36個月內(nèi)不得變更。

  83.金融商品轉(zhuǎn)讓,可以開具增值稅專用發(fā)票么?

  答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開具增值稅專用發(fā)票。

  84.經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)的銷售額是什么?

  答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi),不得開具增值稅專用發(fā)票。

  85.5月1日以后開展的融資租賃業(yè)務(wù)的銷售額是什么?

  答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,

  (1)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

  (2)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部價款和價外費(fèi)用(不含本金),扣除對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

  經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人,5月1日后實收資本達(dá)到1.7億元的,從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行;5月1日后實收資本未達(dá)到1.7億元但注冊資本達(dá)到1.7億元的,在7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行,8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。

  86.4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同應(yīng)按照什么征稅?

  答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,試點納稅人根據(jù)4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

  87.提供客運(yùn)場站服務(wù)的一般納稅人的銷售額是什么?

  答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,試點納稅人中的一般納稅人(以下稱一般納稅人)提供客運(yùn)場站服務(wù),以其取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

  88.提供旅游服務(wù)的試點納稅人的銷售額是什么?

  答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,試點納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。  選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

  89.試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的銷售額是什么?

  答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

  90.除了選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目外,一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項目,是否可以扣除受讓土地的價款?

  答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目(選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外),以取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

  房地產(chǎn)老項目,是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在4月30日前的房地產(chǎn)項目。

  因此,只能扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款。

  91.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額,是收取的全部價款和價外費(fèi)用么?

  答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額,不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

  92.什么是娛樂服務(wù)?

  答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,娛樂服務(wù),是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括:歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。

  93.什么是物流輔助服務(wù)?

  答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,物流輔助服務(wù),包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn) 客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)。

  94.貨物運(yùn)輸代理和代理報關(guān)屬于物流輔助服務(wù)么?

  答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,貨物運(yùn)輸代理和代理報關(guān)不屬于物流輔助服務(wù),應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)代理服務(wù)征稅。

  95.繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的,如何確認(rèn)銷售額?

  答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,繼續(xù)按照有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點納稅人,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的,根據(jù)4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可以選擇以下方法之一計算銷售額:

  (1)以向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用,扣除向承租方收取的價款本金,以及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

  納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),計算當(dāng)期銷售額時可以扣除的價款本金,為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無書面合同或者書面合同沒有約定的,為當(dāng)期實際收取的本金。

  試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

  (2)以向承租方收取的全部價款和價外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

  96、標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù),是否可以適用免征增值稅政策?

  答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定,境內(nèi)的單位和個人提供的標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù),免征增值稅,但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

  97、在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù),是否可以適用免征增值稅政策?

  答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定,境內(nèi)的單位和個人在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)免征增值稅,但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

  98、在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù),是否可以適用免征增值稅政策?

  答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定,境內(nèi)的單位和個人在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù),免征增值稅,但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

  99、境內(nèi)的單位和個人提供的跨境服務(wù)中,與出口貨物有關(guān)的哪些服務(wù),是否可以適用免征增值稅政策?

  答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定,境內(nèi)的單位和個人為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù),免征增值稅,但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。

  100、境內(nèi)的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的哪些服務(wù)和無形資產(chǎn),是否可以適用免征增值稅政策?

  答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件4《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條規(guī)定,境內(nèi)的單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn),適用免征增值稅政策,但財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外:1.電信服務(wù);2.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù);3.物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外);4.鑒證咨詢服務(wù);5.專業(yè)技術(shù)服務(wù);6.商務(wù)輔助服務(wù);7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù);8.無形資產(chǎn)。

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