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小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。為落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,財政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了相關(guān)優(yōu)惠政策文件。小微企業(yè)如此優(yōu)惠的所得稅政策,你享受到了嗎?小編帶您一起來看看浙江小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署,進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),省財政廳會同浙江省稅務(wù)局起草了《關(guān)于浙江省貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(浙財稅政〔2019〕4號)。
一、政策主要內(nèi)容
文件提出了浙江省貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免的一攬子政策,明確了浙江省對小規(guī)模納稅人減征地方稅費的有關(guān)規(guī)定。具體內(nèi)容有六條:
(一)對月銷售額不超過10萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
(二)對增值稅小規(guī)模納稅人,按照50%幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
(三)增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本通知第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
(四)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元。符合條件的一般納稅人,在12月31日前,可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
(五)對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
放寬小型微利企業(yè)適用標(biāo)準(zhǔn),年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額三項指標(biāo)上限分別提高到300萬元、300人、5000萬元。
(六)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)符合條件的可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。
放寬初創(chuàng)科技型企業(yè)適用標(biāo)準(zhǔn),從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和年銷售收入三項指標(biāo)上限分別提高到300人、5000萬元、5000萬元。
二、政策主要特點
(一)減免政策著力三方面:普惠、易行、增強(qiáng)企業(yè)獲得感
小微企業(yè)是我省發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。小微企業(yè)普惠性稅收減免政策,是國家減稅降費政策的重要內(nèi)容,也是更大力度減稅的重要體現(xiàn),突出聚焦以下三個方面。
一是突出普惠性實質(zhì)性降稅。在小微企業(yè)減稅政策中,進(jìn)一步放寬小型微利企業(yè)條件。標(biāo)準(zhǔn)放寬后,這次小微企業(yè)的企業(yè)所得稅減稅,惠及的企業(yè)數(shù)量占全國納稅企業(yè)總數(shù)的95%以上,其中98%是民營企業(yè)。浙江省是民營經(jīng)濟(jì)大省、市場大省,各種形式的小規(guī)模納稅人是我省經(jīng)濟(jì)形態(tài)特色,小微企業(yè)的比重比全國平均水平更高,絕大部分企業(yè)主體都能夠從這個政策受惠。
二是切實可行、簡明易行。在小微企業(yè)所得稅政策方面,通過擴(kuò)范圍、加力度,直接降低實際稅負(fù),增強(qiáng)小微企業(yè)享受優(yōu)惠的確定性和便捷度,減少稅收遵從成本。小規(guī)模納稅人增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn),直接由月銷售額3萬元提高到10萬元。初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策,也是直接提高標(biāo)準(zhǔn)、放寬范圍。對于6項地方稅種和2項附加,直接按應(yīng)納稅額50%的最高幅度予以減征。
三是實打?qū)崱⒂才鲇,增?qiáng)企業(yè)獲得感。將現(xiàn)行小微企業(yè)優(yōu)惠稅種由企業(yè)所得稅、增值稅2個稅種擴(kuò)大至企業(yè)所得稅、增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅等8個稅種和2項附加。同時,在小微企業(yè)所得稅上引入了超額累進(jìn)計稅辦法,對小微企業(yè)年應(yīng)稅所得不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分分別給予優(yōu)惠,使實際稅負(fù)降至5%和10%,大大降低了小微企業(yè)整體稅負(fù)。
小微企業(yè)四項政策均可追溯享受,自1月1日起實施。符合條件但未及時申報享受減征優(yōu)惠的,可依法申請退稅或者抵免以后納稅期應(yīng)納稅款。
(二)以更大力度的減稅政策激發(fā)市場活力
一是大幅增加對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠力度。本次將增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬元提高至10萬元,免稅政策受益面大幅擴(kuò)大。對小規(guī)模納稅人相關(guān)地方稅費按50%的最高幅度減征,稅收優(yōu)惠方式簡明易行好操作,將明顯增強(qiáng)企業(yè)獲得感,更大激發(fā)市場活力,支持小微企業(yè)發(fā)展壯大,更好發(fā)揮小微企業(yè)吸納就業(yè)主渠道的關(guān)鍵性作用。
此外,對已經(jīng)享受了原有地方稅種優(yōu)惠政策的增值稅小規(guī)模納稅人,可以進(jìn)一步享受本次普惠性稅收減免政策,兩類政策可疊加享受。
二是大幅增加對小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠支持力度。一方面,放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的覆蓋面;另一方面,引入超額累進(jìn)計算方法,加大企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠力度,大大降低企業(yè)實際稅負(fù)。
三是加大對投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的稅收支持力度。創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。此次政策明確將初創(chuàng)科技型企業(yè)的主要條件從業(yè)人數(shù)不超過200人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元,擴(kuò)展到從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元。政策進(jìn)一步擴(kuò)展了投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策范圍,使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人享有更多稅收優(yōu)惠。
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