計提及繳納五險一金的會計處理
按照新會計準則“會計科目和賬務處理”對“應付職工薪酬”的規(guī)定:本科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。
企業(yè)按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金, 借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
可見:企業(yè)繳付的五險一金(不含代扣個人的部分)也應通過“應付職工薪酬”核算。(但對于國企存在應付職工薪酬限額的,機動靈活使用其他科目,但存在審計署將其定性為未按會計準則核算的風險)正常情況下應進行如下會計處理:
(一)個人負擔部分
發(fā)放工資時扣個人負擔部分
借:應付職工薪酬-社會保險費(設明細科目,三險:養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè))-個人
應付職工薪酬-住房公積金-個人
貸:其他應付款--住房公積金
貸:其他應付款--養(yǎng)老保險
貸:其他應付款--醫(yī)療保險
貸:其他應付款--失業(yè)保險
貸:現金(或銀行存款,工資實際發(fā)放數)
(二)企業(yè)負擔部分
借:管理費用--勞動保險費
借:管理費用--住房公積金
貸:應付職工薪酬-社會保險費(設明細科目,五險:養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育)-企業(yè)
貸:應付職工薪酬-住房公積金-企業(yè)
(三)上交五險一金:
借:其他應付款(代扣個人的三險一金)
應付職工薪酬-社會保險費(設明細科目,五險:養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育)-企業(yè)
應付職工薪酬-住房公積金-企業(yè)
貸:銀行存款
注:代扣個人的三險一金也可以不通過“其他應付款”核算,直接通過“應付職工薪酬--個人”科目結轉。