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2019年退休工資個(gè)稅如何計(jì)算

更新:2023-09-16 18:54:34 高考升學(xué)網(wǎng)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第四十八號(hào))第四條第七款的規(guī)定,按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。但是對(duì)于離退休后返聘所取得的收入,以及離退休后重新就業(yè)取得的收入,屬于個(gè)人離退休后重新受雇取得的收入,應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

在適用稅目上,根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕382號(hào))的規(guī)定,退休人員再任職取得的收入,在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)退休人員再就業(yè)的,同其他員工一樣的方法來(lái)計(jì)算個(gè)人所得稅。

但《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕526號(hào))規(guī)定:“退休人員再任職” 按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅應(yīng)同時(shí)符合下列條件:

(一)受雇人員與用人單位簽訂一年以上(含一年)勞動(dòng)合同(協(xié)議),存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系;

(二)受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入;

(三)受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇;

(四)受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。也就是說(shuō),凡不同時(shí)符合上述條件的,應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算個(gè)人所得稅。按照現(xiàn)行政策規(guī)定,國(guó)家公務(wù)人員一般不能參加社保;而非國(guó)家公務(wù)人員在職期間一般也已經(jīng)繳納了社保,退休后再任職,因已參加社保,我國(guó)政策規(guī)定同一個(gè)人不允許重復(fù)參保。

因此,國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)文件的第三條受雇人員必須與單位其他正式職工享受同等“社保”待遇這一點(diǎn)使得“退休人員再任職” 按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅變得有其名無(wú)其實(shí)。為此,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào))又重新明確:

自2011年5月1日起,單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),不再作為離退休人員再任職的界定條件。也就是說(shuō),對(duì)退休后再任職,即使沒(méi)有繳納社保,但只要同時(shí)符合國(guó)稅函〔2006〕526號(hào)規(guī)定的其他條件,仍應(yīng)當(dāng)按工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

對(duì)聘用的高級(jí)專家,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕020號(hào))的規(guī)定,達(dá)到離休、退休年齡,但確因工作需要,適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家(指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者),其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得,視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。以及《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)關(guān)于高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕7號(hào))規(guī)定,所稱延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家是指:

(一)享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者;(二)中國(guó)科學(xué)院、中國(guó)工程院院士。

該文件同時(shí)規(guī)定,高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得的工資薪金所得,其免征個(gè)人所得稅政策口徑按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行:(一)對(duì)高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的,單位按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入,視同離休、退休工資,免征個(gè)人所得稅;

(二)除上述第(一)項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等,以及高級(jí)專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問(wèn)費(fèi)、稿酬等各種收入,依法計(jì)征個(gè)人所得稅。由此可見(jiàn),高級(jí)專家延長(zhǎng)離休退休期間取得工資薪金所得免征個(gè)人所得稅僅指從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的工資薪金所得,對(duì)從外單位取得的工資薪金所得仍應(yīng)當(dāng)繳納工資薪金所得個(gè)人所得稅。

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