事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是指事業(yè)單位為貫徹執(zhí)行各項管理政策，為保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全完整和有效運用，增進會計數(shù)據(jù)的真實性，防止舞弊行為發(fā)生，提高服務(wù)經(jīng)濟效益，促進事業(yè)單位良好的運轉(zhuǎn)。而一套設(shè)計科學(xué)、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制體系對提升事業(yè)單位的管理水平具有重要意義。
關(guān)鍵字：事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題、內(nèi)部控制的原則、完善內(nèi)部控制的建議

我國的事業(yè)單位是指為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織，基本上屬于財政預(yù)算報賬單位，事業(yè)單位的資產(chǎn)是國家的,資金出自公共財政。因此，事業(yè)單位如果沒有內(nèi)部控制制度或執(zhí)行不好，就會給國家和單位造成極大的損失和危害。
一、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題
事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是指事業(yè)單位為貫徹執(zhí)行各項管理政策，為保證經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全完整和有效運用，增進會計數(shù)據(jù)的真實性，防止舞弊行為發(fā)生，提高服務(wù)經(jīng)濟效益，促進事業(yè)單位良好的運轉(zhuǎn)，從實際情況看，一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制還存在很多問題。
1、負(fù)責(zé)人內(nèi)控意識相對薄弱
很長時間時間以來，很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足，重視不夠，沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作一項加強管理、防范風(fēng)險的重要措施來抓，導(dǎo)致事業(yè)單位普遍存在內(nèi)部控制制度不夠健全，業(yè)務(wù)不夠規(guī)范等問題。有的單位雖然形式上建立了內(nèi)部控制制度，但是束之高閣實質(zhì)上并沒有認(rèn)真執(zhí)行，期間里的目的僅僅是為了應(yīng)付檢查，走過場。
2、控制體系不完善，崗位設(shè)置不合理
事業(yè)單位普遍重視的是各項資金的管理控制，而忽略了固定資產(chǎn)和靈動資產(chǎn)的有效控制。與此同時，有的事業(yè)單位還存在內(nèi)部控制體制不夠完善，業(yè)務(wù)流程不盡合理，信息溝通不夠，經(jīng)費運行透明度差等問題。有的單位沒有單獨設(shè)立內(nèi)部控制部門，而是將內(nèi)部控制看成只是財務(wù)的工作，導(dǎo)致財務(wù)部門與業(yè)務(wù)、紀(jì)檢部門橫向聯(lián)系不夠，同級部門間缺乏必要的交流，協(xié)調(diào)性差，難以形成人人參與內(nèi)部控制活動的氛圍。
有些事業(yè)單位的會計核算流程長期以來存在著不規(guī)范不合理的狀況，并且一直未能得到有效解決。有些經(jīng)濟事項沒有明確的審批控制業(yè)務(wù)流程 ，或流程控制過于簡單，不夠規(guī)范，如事業(yè)單位不經(jīng)批準(zhǔn)自行處置固定資產(chǎn)，處置收入不納入財政專戶等。有些事業(yè)單位在崗位設(shè)置上由于編制有限、人手緊張等原因，存在不合理不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能合法合理分離，如單位出納兼任記賬、出納兼任檔案保管、記賬兼任復(fù)核等。
3、會計基礎(chǔ)工作相對薄弱，財務(wù)管理制度不健全
事業(yè)單位財務(wù)會計基礎(chǔ)工作較薄弱，一些財務(wù)事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應(yīng)的成文制度保證或者雖有制度但不完整，管理的隨意性較大，如有的會計人員在工作中部按照準(zhǔn)則要求進行會計核算，自行設(shè)置和隨意使用、混用會計科目，造成會計核算不準(zhǔn)、會計信息失真。對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督。
4、內(nèi)部控制制度的監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱
我國目前事業(yè)單位內(nèi)部審計還比較薄弱，很多事業(yè)單位甚至沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，即使設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，其領(lǐng)導(dǎo)和成員均是單位領(lǐng)導(dǎo)任命，其上下級隸屬關(guān)系，經(jīng)濟利益均受到單位領(lǐng)導(dǎo)制約，這樣勢必造成外部監(jiān)督體制弱化，使內(nèi)部控制作用難以有效發(fā)揮。大多數(shù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督任務(wù)由財務(wù)部門承擔(dān)，而財務(wù)部門本身就是內(nèi)部控制制度的主要執(zhí)行部門，這就形成了自己監(jiān)督自己的局面。