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3月18日,國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面營改增試點方案。明確自5月1日起,全面推開營改增試點,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。財政部稅政司、稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司負責人就全面推開營改增試點問題回應(yīng)了媒體的提問。
四大行業(yè)稅率確定
全面推開營改增試點,將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。自此,現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。其中,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率,金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。
財政部稅政司負責人介紹,這些新增試點行業(yè),涉及納稅人近1000萬戶,是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近1.7倍;年營業(yè)稅規(guī)模約1.9萬億,占原營業(yè)稅總收入的比例約80%。
全面推開營改增試點,實現(xiàn)了增值稅對貨物和服務(wù)的全覆蓋,基本消除了重復征稅,打通了增值稅抵扣鏈條,促進了社會分工協(xié)作,有力支持服務(wù)業(yè)發(fā)展和制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級。
不動產(chǎn)納入抵扣范圍
繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購進機器設(shè)備納入抵扣范圍之后,本次改革又將不動產(chǎn)納入抵扣范圍,無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人,還是營改增試點納稅人,都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。
將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè),并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍后,各類企業(yè)購買或租入上述項目所支付的增值稅都可以抵扣。通過外購、租入、自建等方式新增不動產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益,前期試點納稅人總體稅負會因此下降。同時,原增值稅納稅人可抵扣項目范圍較前期試點進一步擴大,總體稅負也會相應(yīng)下降。
財政部相關(guān)負責人指出,將不動產(chǎn)納入抵扣范圍,比較完整地實現(xiàn)了規(guī)范的消費型增值稅制度,有利于擴大企業(yè)投資,增強企業(yè)經(jīng)營活力。
所有行業(yè)稅負只減不增
營改增試點從制度上基本消除貨物和服務(wù)稅制不統(tǒng)一、重復征稅的問題,有效減輕企業(yè)稅負。從前期試點情況看,截至底,營改增累計實現(xiàn)減稅6412億元,無論是試點納稅人還是原增值稅納稅人,都實現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅。
政府工作報告中提出,5月1日起,全面實施營改增,并承諾所有行業(yè)稅負只減不增。當前實體經(jīng)濟較為困難,為了進一步減輕企業(yè)負擔,在設(shè)計全面推開營改增試點方案時,按照改革和穩(wěn)增長兩兼顧、兩促進的原則,做出妥善安排。
原營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)
方案明確,新增試點行業(yè)的原增值稅優(yōu)惠政策原則上予以延續(xù),對老合同、老項目以及特定行業(yè)采取過渡性措施,確保全面推開營改增試點后,總體上實現(xiàn)所有行業(yè)全面減稅、絕大部分企業(yè)稅負有不同程度降低的政策效果。
目前,距離全面推開營改增試點已不足兩個月時間,涉及近1000萬戶納稅人。稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司負責人表示,稅務(wù)部門要分批次做好對試點那是人的培訓輔導以及稅控器具的發(fā)放、安裝,確保試點納稅人懂政策、能開票、會申報,幫助試點納稅人適應(yīng)新稅制。
此外,國稅、地稅部門要早日對接,建立聯(lián)席工作制度,及時辦理納稅人檔案交接手續(xù),做到無縫銜接、平滑過渡、按時辦結(jié),交接過程中不給納稅人增加不必要的負擔。
根據(jù)國務(wù)院常務(wù)會議審議通過的全面推開營改增試點方案,財政部會同稅務(wù)總局正在抓緊起草全面推開營改增試點的政策文件和配套操作辦法,將于近期發(fā)布。
營改增政策跟建筑業(yè)相關(guān)的內(nèi)容:
3月24日,國家稅務(wù)總局網(wǎng)站刊發(fā)“財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》”,經(jīng)國務(wù)院批準,自5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅(以下稱營改增)試點,并發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》等文件。下面將涉及建筑業(yè)的核心內(nèi)容挑選出來,便于您快速瀏覽重點。
一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少?
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定,建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率:為11%和3%。
大家一直在討論的稅收比例,就是增值稅稅率11%,怎么還出來了3%,這兒有必要向大家解釋一下“增值稅征收率”。
增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。與增值稅稅率不同,征收率只是計算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度,不能體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負擔水平。適用征收率的貨物和勞務(wù),應(yīng)納增值稅稅額計算公式為應(yīng)納稅額=銷售額×征收率,不得抵扣進項稅額。
二、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率?
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條闡述:簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
換句話說:適用簡易計稅方法計稅的,就可適用3%的增值稅征收率,按3%的比例交稅,同時不得抵扣進項稅額。
那問題有來了,具體是哪些建筑服務(wù)是適用于簡易計稅方法計稅呢?
三、哪些建筑服務(wù)適用簡易計稅方法計稅?
根據(jù)《通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》和附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》規(guī)定,有如下幾種情況。
1、小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。
2、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料,并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。
3、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
4、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
四、建筑工程老項目是如何規(guī)定的?
建筑工程老項目,是指:
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在4月30前的建筑工程項目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在4月30日前的建筑工程項目。
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