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四川國稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)平臺:https://12366.sc-l-tax.gov.cn/
為了加快推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除工作,促進(jìn)我省農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級,根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號,以下簡稱《辦法》)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)有關(guān)規(guī)定制定本公告。
(一)明確自1月1日起,將以購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)銷售絲綿、夏布、苦蕎茶、泡菜、茶葉、腌臘制品的增值稅一般納稅人(以下稱“試點(diǎn)納稅人”)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。其購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品,均應(yīng)按照《辦法》的規(guī)定計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
(二)明確絲綿、夏布、茶葉、腌臘制品實(shí)行全省統(tǒng)一的投入產(chǎn)出法核定扣除標(biāo)準(zhǔn),苦蕎茶、泡菜實(shí)行成本法核定扣除。
(三)明確納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以外的其他貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。
(四)明確試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以委托加工方式生產(chǎn)上述產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)按照本公告和《辦法》的規(guī)定計算抵扣增值稅進(jìn)項稅額。
(五)明確試點(diǎn)納稅人應(yīng)自1月1日起,將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理,并于實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的首次納稅申報以前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額統(tǒng)計表》。
(六)明確試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)過程中采用混合農(nóng)產(chǎn)品原材料進(jìn)行生產(chǎn)的,應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗用不同農(nóng)產(chǎn)品的比例,計算當(dāng)期產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含不同農(nóng)產(chǎn)品對應(yīng)產(chǎn)品的銷售數(shù)量,再按照全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
(七)明確試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時生產(chǎn)多種副產(chǎn)品的,以主產(chǎn)品銷售數(shù)量計算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額。
(八)明確對適用成本法核定扣除的試點(diǎn)納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后次年1月31日前,根據(jù)試點(diǎn)納稅人本年度實(shí)際對當(dāng)年已抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行納稅調(diào)整,重新核定當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率,并作為下一年度的農(nóng)產(chǎn)品耗用率,同時將核定的農(nóng)產(chǎn)品耗用率上報省稅務(wù)局備查。
(九)明確本公告自1月1日起施行。
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