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小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。2015年,我國實施小微企業(yè)和個體工商戶起征點政策及小型微利企業(yè)所得稅減半征收政策減免稅近1000億元。
政策享受對象:增值稅小規(guī)模納稅人
政策主要內(nèi)容:
1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。
2、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
3、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,如果差額后的月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅。
納稅期限的選擇:
按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,當年12月31日前不得再次變更。
可以退稅的情形:
1、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預(yù)繳稅款。國家稅務(wù)總局4號公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
2、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的,當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
3、小規(guī)模納稅人1月份銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,第一季度銷售額未超過30萬元),但當期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
發(fā)票的使用:
1、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的,使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
2、已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人,月銷售額未超過10萬元的,可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票;已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的,可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票,并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。
政策執(zhí)行期限:2019.1.1-2021.12.31
企業(yè)所得稅
政策享受對象:現(xiàn)行小型微利企業(yè)。具體是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅,均可享受優(yōu)惠政策。
政策主要內(nèi)容:對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
納稅期限規(guī)定:統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。
預(yù)繳政策判斷:
1、預(yù)繳時,小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標,暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)計算截至本期申報所屬期末的季度平均值;年度應(yīng)納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
2、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè),在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時,按規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。此前期間多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款,可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。
匯算清繳補稅:預(yù)繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策的企業(yè),匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。
政策執(zhí)行期限:2019.1.1-2021.12.31
6個地方稅種+2項附加
政策享受對象:增值稅小規(guī)模納稅人
政策主要內(nèi)容:
我市增值稅小規(guī)模納稅人按50%的幅度減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加的政策。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受上述“6個地方稅種+2項附加”其他優(yōu)惠政策的,可以疊加享受“減征50%”優(yōu)惠政策。
享受減征優(yōu)惠的辦理方式:
本次減征優(yōu)惠實行自行申報享受方式,不需額外提交資料。納稅人只要在申報表中如實勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策有關(guān)選項,系統(tǒng)自動計算減征金額,納稅人確認即可。
政策執(zhí)行期限:2019.1.1-2021.12.31
舉例:雙鴨山市市區(qū)某小規(guī)模納稅人,利用自有房屋開展經(jīng)營,房產(chǎn)原值600000元,占地面積18平方米,城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額8元/平方米,1月銷售貨物取得銷售額120000元,其中,簽訂銷售合同30000元;為擴大再生產(chǎn),1月企業(yè)增資300000元,計入“實收資本”賬戶。優(yōu)惠政策出臺前企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅252元、教育費附加108元、地方教育附加72元、房產(chǎn)稅420元、城鎮(zhèn)土地使用稅12元、銷售合同印花稅9元、賬簿資金印花稅150元;此次“減半”優(yōu)惠后企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅126元、教育費附加54元、地方教育附加36元、房產(chǎn)稅210元、城鎮(zhèn)土地使用稅6元、銷售合同印花稅4.5元,賬簿資金印花稅疊加適用“2018年減半征收賬簿資金印花稅”和此次小規(guī)模納稅人“減半”優(yōu)惠政策后的應(yīng)納稅額為37.5元。納稅人適用優(yōu)惠政策后,其城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、銷售合同印花稅的減稅幅度為50%,賬簿資金印花稅的減稅幅度達75%。
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