小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。以下是2020年小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅增值稅個(gè)人所得稅計(jì)算方式和稅率，僅供參考。

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院“六穩(wěn)”“六保”決策部署，積極落實(shí)支持疫情防控、擴(kuò)大內(nèi)需和鼓勵(lì)科技創(chuàng)新相關(guān)政策，幫助納稅人順利完成2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)提示如下：

一、企業(yè)所得稅匯算清繳適用范圍

凡符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，參與分配的分支機(jī)構(gòu)按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人需要進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅納稅人不需要進(jìn)行匯算清繳。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)間

（一）一般企業(yè)匯算清繳時(shí)間

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間為2021年1月1日至2021年5月31日。

（二）申請辦理注銷登記企業(yè)匯算清繳時(shí)間

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

（三）更正申報(bào)注意事項(xiàng)

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日為2021年5月31日（含），納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。

2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)截止日2021年5月31日后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自2021年6月1日起按日加收滯納金。

三、選擇適用的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

（一）申報(bào)表選擇

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)納稅人。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類）》及相關(guān)附表

適用納稅人類型：核定征收居民企業(yè)（核定應(yīng)稅所得率）。

3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》及相關(guān)附表（表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》）

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)。

（二）申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)

1．填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》的納稅人，應(yīng)先填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單》（以下簡稱《表單》），并根據(jù)企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)在《表單》中選擇“填報(bào)”或“不填報(bào)”對應(yīng)的附表，凡選擇“填報(bào)”的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完整填寫附表中的信息。

2.納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中相關(guān)信息的準(zhǔn)確填寫。其中小型微利企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)總額、行業(yè)、從業(yè)人數(shù)等相關(guān)信息，確保信息填寫準(zhǔn)確；符合條件的小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中高新技術(shù)企業(yè)證書編號(hào)、科技型中小企業(yè)入庫編號(hào)等信息的填寫，避免因錯(cuò)填、漏填而影響相關(guān)優(yōu)惠政策的享受。

（三）稅收優(yōu)惠享受注意事項(xiàng)

1.享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的納稅人，請按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）規(guī)定要求，自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

2.享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策納稅人應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中相關(guān)欄次的填寫，按照費(fèi)用歸集情況準(zhǔn)確填寫“其他相關(guān)費(fèi)用”、“經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用”欄，確保與歸集表相關(guān)內(nèi)容匹配，準(zhǔn)確享受優(yōu)惠。

3.符合條件的小型微利企業(yè)請準(zhǔn)確填寫年度申報(bào)信息，并按照度實(shí)際經(jīng)營情況重新判定并享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。

4.經(jīng)認(rèn)定有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，均應(yīng)填寫《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）；同時(shí)填寫了A107041表本年度研發(fā)費(fèi)用的高新技術(shù)企業(yè)，存在符合條件的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)一并填報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，避免遺漏。

5.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)，應(yīng)在準(zhǔn)確填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）證書編號(hào)、入庫編號(hào)等信息的基礎(chǔ)上，認(rèn)真填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000），充分享受延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策。

四、2020年企業(yè)所得稅匯算清繳重點(diǎn)新政

（一）支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策

1.文件依據(jù)

（1）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）

（2）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）

（3）《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)）

（4）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號(hào)）

2.政策主要內(nèi)容

(1)對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(2)受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

(3)企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

(4)上述優(yōu)惠自2020年1月1日起實(shí)施，至2020年12月31日止。

特別提示：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第二條規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年3月31日。

3.政策要點(diǎn)解析

(1)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性稅前扣除政策時(shí)，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。

(2)困難行業(yè)企業(yè)

包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號(hào)公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》

(3)捐贈(zèng)政策

“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞�，并將捐�?zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。

企業(yè)取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>

（二）延續(xù)實(shí)施普惠金融稅收政策

1.文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào)）

2.政策主要內(nèi)容

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號(hào))中規(guī)定于12月31日執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)施期限延長至2023年12月31日。

具體政策為：

對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

對保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

（三）關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策

1.文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）

2.政策主要內(nèi)容

對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。

（四）集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策

1.文件依據(jù)

《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）

2.政策主要內(nèi)容

（1）國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅;國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于65納米(含)，且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅;國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于130納米(含)，且經(jīng)營期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（2）國家鼓勵(lì)的線寬小于130納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

（3）國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

（4）國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（5）上述優(yōu)惠政策自2020年1月1日起執(zhí)行。

3.政策要點(diǎn)解析

（1）集成電路生產(chǎn)具體要求

對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計(jì)算;對于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起計(jì)算，集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目需單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。

（2）管理方法

國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目清單、國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。采取清單進(jìn)行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規(guī)定向財(cái)政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項(xiàng)目清單。

國家鼓勵(lì)的集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會(huì)同國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅〔2016〕49號(hào)第十條的規(guī)定轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。

（3）政策過渡辦法

符合原有政策條件且在(含)之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020年(含)起可按原有政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止，如也符合本公告第一條至第四條規(guī)定，可按本公告規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按本公告規(guī)定計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿為止。符合原有政策條件，(含)之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目，2020年(含)起不再執(zhí)行原有政策。

（4）優(yōu)惠政策選擇

集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)按照本公告規(guī)定同時(shí)符合多項(xiàng)定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內(nèi)選擇其中一項(xiàng)政策享受相關(guān)優(yōu)惠。

（五）公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)政策

1.文件依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 民政部2020年第27號(hào)）

2.政策主要內(nèi)容

企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3.政策要點(diǎn)解析

（1）公益慈善事業(yè)

應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。

（2）公益性社會(huì)組織

包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì)組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。

（3）公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)

a.在民政部登記注冊的社會(huì)組織，由民政部結(jié)合社會(huì)組織公益活動(dòng)情況和日常監(jiān)督管理、評估等情況，對社會(huì)組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行核實(shí)，提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財(cái)政部、稅務(wù)總局和民政部對照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織名單，并發(fā)布公告。

b.在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會(huì)組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門參照本條第a項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

c.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括：

①公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會(huì)組織；

②已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會(huì)組織；

③登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。

d.每年年底前，省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門按權(quán)限完成公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第三項(xiàng)規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格起始時(shí)間。

(4)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格適用范圍及有效期

公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

(5)捐贈(zèng)票據(jù)

公益性社會(huì)組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（印）制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

五、企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)方式

目前，企業(yè)所得稅納稅人匯算清繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)和手工上門申報(bào)。其中，網(wǎng)上申報(bào)是指企業(yè)所得稅納稅人通過電子稅務(wù)局網(wǎng)上納稅申報(bào)模塊進(jìn)行申報(bào)和更正申報(bào)，逾期申報(bào)暫不支持網(wǎng)上申報(bào)；手工上門申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。目前我省已經(jīng)完成電子稅務(wù)局新版年度申報(bào)表功能的升級工作，請廣大納稅人于2021年5月31日前進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

六、年度匯算清繳流程

為推進(jìn)“放管服”改革，幫助納稅人防范申報(bào)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),稅務(wù)機(jī)關(guān)開通“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能，在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)環(huán)節(jié)為納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)掃描服務(wù)，該服務(wù)功能以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風(fēng)險(xiǎn)體檢”方式為申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，生成風(fēng)險(xiǎn)分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險(xiǎn)。

（一）提交財(cái)務(wù)報(bào)表

納稅人在電子稅務(wù)局進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)首先上傳資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，并確保所有填報(bào)的報(bào)表信息準(zhǔn)確；屬于國家稅務(wù)總局確定的千戶集團(tuán)企業(yè)的，還需要同時(shí)上傳集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

（二）填寫年度納稅申報(bào)表

在納稅人已經(jīng)上傳財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，通過電子稅務(wù)局“我要辦稅”--“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”--“按期應(yīng)申報(bào)”模塊完成“居民企業(yè)（查賬征收）企業(yè)所得稅年度申報(bào)”申報(bào)表填寫工作。如果填寫錯(cuò)誤且已經(jīng)提交申報(bào)，數(shù)據(jù)不涉及應(yīng)納稅額時(shí)，可以作廢后重新填寫。

（三）開展稅收政策風(fēng)險(xiǎn)掃描

在提交納稅申報(bào)表前，納稅人可使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，該功能將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問題反饋給納稅人，建議納稅人使用該功能，以降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。納稅人針對反饋的可能存在的填報(bào)問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問題的，對申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過電子稅務(wù)局進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款；對于認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)提示信息不準(zhǔn)確，納稅人申報(bào)表填寫準(zhǔn)確的可直接提交納稅申報(bào)信息，完成申報(bào)及稅款繳納。

七、其他注意事項(xiàng)

（一）納稅人應(yīng)如實(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，并按時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，對納稅申報(bào)表及相關(guān)資料內(nèi)容的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

（二）企業(yè)所得稅匯算清繳須在納稅人完成納稅年度預(yù)繳申報(bào)后才能進(jìn)行。如果納稅人存在缺漏納稅年度預(yù)繳申報(bào)的，要先補(bǔ)充完整,才能繼續(xù)申報(bào)。

（三）企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)信息獲取及幫助渠道：

1.納稅人可通過關(guān)注陜西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站及陜西稅務(wù)微信公眾號(hào)獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。

2.納稅人如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)遇到政策問題，可通過撥打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢電話（可通過主管稅務(wù)部門門戶網(wǎng)站獲�。�，或者通過12366服務(wù)熱線咨詢服務(wù)平臺(tái)溝通解決。

3.納稅人如在電子稅務(wù)局上進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)遇到技術(shù)問題，可通過撥打陜西省電子稅務(wù)局客服電話溝通解決�？头�電話：4009912366。

（四）建議您按照疫情常態(tài)化防控的相關(guān)要求，盡可能通過電子稅務(wù)局依法完成2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。