小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。為落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,財政部、國家稅務總局先后下發(fā)了相關優(yōu)惠政策文件。小微企業(yè)如此優(yōu)惠的所得稅政策,你享受到了嗎?小編帶您一起來看看內蒙古小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
第一條 為進一步加強和規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅管理,正確貫徹落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,扶持小型微利企業(yè)發(fā)展,根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)、《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)、《內蒙古自治區(qū)人民政府關于修改內政發(fā)[2012]88號文件有關小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(內政發(fā)[2014]87號)、《內蒙古自治區(qū)人民政府關于進一步扶持小型微型企業(yè)加快發(fā)展八條措施的通知》(內政發(fā)[2015]46號)等規(guī)定,結合我區(qū)實際制定本辦法。
第二條 本辦法適用于內蒙古自治區(qū)國稅系統(tǒng)管轄范圍內符合條件的小型微利企業(yè)(包括核定征收企業(yè))。
第二章
優(yōu)惠政策
第三條
本辦法所指的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并分別同時符合下列條件的企業(yè):
(一)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。
第四條
年度應納稅所得額、從業(yè)人數、資產總額按以下口徑確定:
(一)年度應納稅所得額,是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
(二)從業(yè)人數,是指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數之和。從業(yè)人數和資產總額指標,按企業(yè)全年季度平均值確定,具體計算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
第五條 國家禁止或限制行業(yè),按照國家《產業(yè)結構調整指導目錄(2011 年本)(修正)》(國家發(fā)展和改革委員會令2013年第21號)、《外商投資產業(yè)指導目錄(2015年修訂)》(國家發(fā)展和改革委員會、商務部令2015年第22號)執(zhí)行。
第六條
符合條件的小型微利企業(yè),減按
20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,并免征其中地方分享部分。
第三章
申報管理
第七條
企業(yè)根據本年度生產經營情況,預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的,季度、月份預繳企業(yè)所得稅時,可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
第八條
查賬征收的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時,上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的,分別按照以下情況處理:
(一)本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的,預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的,可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的,應當停止享受減半征稅政策。
(二)本年度按照上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業(yè)所得稅的,可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
第九條 定率征稅的小型微利企業(yè)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,且年度應納稅所得額不超過20萬元(含)的,本年度預繳企業(yè)所得稅時,累計應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,不享受減半征稅政策。
第十條 定額征稅的小型微利企業(yè),由主管稅務機關采取民主評議、公示等程序按優(yōu)惠政策條件相應調減定額后,按照原辦法征收。
第十一條 本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時,凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的,可以享受減半征稅政策;超過20萬元的,停止享受減半征稅政策。
第十二條 小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,但預繳時未及時享受的,可在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
第十三條 企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的,應按規(guī)定補繳稅款。
第十四條 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時,可以通過如實填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數、資產總額”等欄次履行備案手續(xù),按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無需稅務機關審核批準和專門備案。
第四章
后續(xù)管理
第十五條
主管稅務機關應充分利用稅收征收管理系統(tǒng)查詢功能,生成、整理稅收優(yōu)惠臺賬,全面掌握小型微利企業(yè)所得稅減免稅戶數、減免稅額等數據,開展減免稅政策效應分析、典型企業(yè)調查等工作,積極實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實情況的跟蹤問效。
第十六條 主管稅務機關應于每年企業(yè)所得稅匯算清繳結束后,加強本地區(qū)小型微利企業(yè)的稅收風險管理,有重點地開展對已享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的企業(yè)風險管理工作。
第十七條
實施小型微利企業(yè)稅收風險管理重點核查內容包括:
(一)年度應納稅所得額。應結合企業(yè)年報中反映的應納稅所得額、財務報表的利潤總額以及上年度稅務機關的評估、檢查情況,重點審核企業(yè)申報應納稅所得額的真實性,有無少計收入、多結轉成本、費用等問題。
(二)從業(yè)人數。應結合企業(yè)的工資表、代扣代繳個人所得稅憑證及工資支付情況,同時參考年度申報中扣除的工資總額及人數,重點審核納稅人是否存在一方面享受稅收優(yōu)惠時虛減人數,另一方面在計算應納稅所得額時虛增人數,多列成本、費用問題。
(三)資產總額。應結合資產負債表和企業(yè)的實際經營情況,重點核實各類資產項目是否存在虛報不真實等問題。
(四)所屬行業(yè)。審核企業(yè)是否屬于國家非禁止或限制行業(yè)。如有爭議,納稅人需提供由省級或省級授權的行政主管部門出具的證明文件。
第十八條 在對小型微利企業(yè)實施稅收風險管理過程中,若發(fā)現其不符合條件的,應補繳已享受減免的稅款,并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定進行處理。
勞務所得個人所得稅
時間:2023-09-15 04:0:08最新勞務所得稅稅率表
時間:2023-09-16 03:0:47個人勞務報酬所得稅
時間:2023-09-13 06:0:24一般納稅人認定標準
時間:2023-09-15 11:0:22