1.混業(yè)經(jīng)營的營改增試點(diǎn)納稅人在登記為增值稅一般納稅人時(shí)銷售額標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何確認(rèn)?

　　答：試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，貨物及勞務(wù)銷售額與服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額應(yīng)分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。因此，混業(yè)經(jīng)營的營改增試點(diǎn)納稅人只要有一項(xiàng)(銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))達(dá)到登記標(biāo)準(zhǔn)，就應(yīng)該登記為一般納稅人。

　　2.營改增后的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是否應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表》第2欄應(yīng)稅勞務(wù)銷售額中單獨(dú)反映?

　　答：不需要在該欄次單獨(dú)反映，該欄次填寫的加工修理修配的增值稅勞務(wù)的銷售額。營改增的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)在主表中沒有單獨(dú)的欄次體現(xiàn)，只加總體現(xiàn)在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第1欄。

　　3.營改增試點(diǎn)納稅人，應(yīng)如何區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人?

　　答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條的規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額(以下稱應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會計(jì)核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　4.小規(guī)模納稅人是否必須填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》?

　　答：《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，即小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。

　　5.取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后，一般納稅人如何填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))?

　　答：適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第2欄“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”。

　　營改增涉稅熱點(diǎn)問題

　　1.問：5月1日以后發(fā)生的納稅人出售二手房，個(gè)人出租房業(yè)務(wù)馬上就可以去辦稅廳辦稅么?

　　答：是的。營改增后納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)特別是二手房交易、其他個(gè)人出租不動產(chǎn)委托地稅代征、代開發(fā)票政策是征管系統(tǒng)調(diào)整的焦點(diǎn)。稅務(wù)部門會嚴(yán)格按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成征管系統(tǒng)的升級完善，納稅人在營改增開始實(shí)施當(dāng)天發(fā)生的出售二手房、個(gè)人出租房業(yè)務(wù)即可辦理繳稅、開票等業(yè)務(wù)。

　　2.問：納稅人出租個(gè)人不動產(chǎn)，如何開具發(fā)票?

　　答：根據(jù)政策規(guī)定，個(gè)人出租不動產(chǎn)由國稅局委托地稅局代征、代開發(fā)票，納稅人在繳納完稅款后，即可持完稅憑證在相應(yīng)窗口代開增值稅發(fā)票。

　　3.問：5月1日后，個(gè)人將自有的住房進(jìn)行出租的，應(yīng)如何繳納增值稅?

　　答：個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅應(yīng)納稅額。其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅�分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀�過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

　　4.問：5月1日后，個(gè)人出售購買不足2年的住房，如何繳納增值稅?

　　答：營改增后，北上廣深以外地區(qū)，個(gè)人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。