工資扣稅標(biāo)準(zhǔn)及年終獎(jiǎng)需要交多少稅?你在生活中都注意了嗎?高考升學(xué)網(wǎng)就給大家說說這方面的知識(shí)，讓你在發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候，能夠自己計(jì)算出自己交多少錢，下面就一起來瞧瞧吧，對(duì)你扣稅有幫助。

新個(gè)稅法將于1月1日起施行，2018年10月1日起先施行新起征點(diǎn)和稅率。今年第四季度個(gè)稅到底怎么扣，有了明確說法。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》），明確了2018年第四季度納稅人適用個(gè)人所得稅減除費(fèi)用和稅率有關(guān)問題，其中工資、薪金所得免征額按5000元減除，并按新的個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

至于同樣備受關(guān)注的年終獎(jiǎng)如何計(jì)稅，《通知》仍然沒有提及。

10月到手工資將有變化

《通知》表示，對(duì)納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用（即免征額）統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照新的個(gè)人所得稅稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)納稅人在2018年9月30日（含）前實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用按照稅法修改前規(guī)定執(zhí)行。

浙江金瑞稅務(wù)師事務(wù)所副所長(zhǎng)余海濤解釋，《通知》的意思是說，凡是10月1日起拿到的工資或薪金，不管拿到的是當(dāng)月工資，還是上月工資，都將按照新的免征額和稅率來扣個(gè)稅。而在9月30日之前拿到的工資和薪金，還是按照原來的免征額和稅率扣稅。

因此，10月份的工資單將發(fā)生變化，大家可以留意一下。

根據(jù)杭州實(shí)際情況測(cè)算，月收入（即未扣除“五險(xiǎn)一金”的應(yīng)發(fā)工資）6451元（折合年收入77412元）的個(gè)人，個(gè)稅由原來每月45元降為0；月收入不超過20000元的個(gè)人，降稅幅度最大，超過50%；月收入超過80000元的高收入人群，受益最小，減稅幅度不到10%。

舉個(gè)例子，一個(gè)扣除“五險(xiǎn)一金”后月收入10000元的白領(lǐng)，9月需繳個(gè)稅745元，10月起只需繳290元，少繳455元，降幅達(dá)61%。

《通知》同時(shí)還明確了個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者在今年第四季度的個(gè)稅征繳方式，上述人員在第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行；2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份的權(quán)重計(jì)算。

年終獎(jiǎng)怎么扣稅

還是沒提

值得注意的是，在前不久發(fā)布的新個(gè)稅法相關(guān)文件中，沒有提及2018年年終獎(jiǎng)扣稅是否有變化，在本次發(fā)布的《通知》中，仍然沒有提到這一問題。

余海濤介紹，新個(gè)稅法將計(jì)稅周期由月改為年，會(huì)對(duì)年終獎(jiǎng)收入扣稅產(chǎn)生直接影響。

一直以來，我國(guó)有明文規(guī)定對(duì)年終獎(jiǎng)收入的個(gè)稅實(shí)行單獨(dú)申報(bào)，且計(jì)稅有優(yōu)惠：年終獎(jiǎng)作為單獨(dú)1個(gè)月工資，先除以12，再按照商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。經(jīng)過這樣的操作，實(shí)際降低了年終獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅。

測(cè)算顯示，年終獎(jiǎng)不超過18000元，稅率最低，只有3%。

他說，先前公布的新個(gè)稅法并沒有提到年終獎(jiǎng)如何計(jì)稅，《通知》也沒提及是否廢除現(xiàn)行規(guī)定。如仍然單獨(dú)申報(bào)，影響不大；如計(jì)入年收入或當(dāng)月收入申報(bào)，那些年終獎(jiǎng)數(shù)額大的，個(gè)稅支出將大增。

仍以18000元年終獎(jiǎng)為例，如果并入當(dāng)月收入計(jì)稅，適用稅率將不是3%，而是20%。

余海濤說，影響最大的是2018年度的年終獎(jiǎng)，因?yàn)樵诙悇?wù)系統(tǒng)中，每個(gè)人每年只能申報(bào)一次年終獎(jiǎng)個(gè)稅。如果年終獎(jiǎng)當(dāng)年發(fā)放，比如2017年度年終獎(jiǎng)已經(jīng)在2017年12月31日之前發(fā)放，而2018年度的年終獎(jiǎng)仍然在今年12月31日之前發(fā)放，那么今年還可以申報(bào)年終獎(jiǎng)個(gè)稅。

如果年終獎(jiǎng)順延到次年發(fā)放，比如不少公司在元旦之后春節(jié)之前發(fā)放上一年度年終獎(jiǎng)，那么2018年度年終獎(jiǎng)要到才能拿到。

假如年終獎(jiǎng)仍然單獨(dú)計(jì)稅，那么基本沒有影響，還有可能因?yàn)槊庹黝~提高降低個(gè)稅支出；假如取消年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅，那么今年年終獎(jiǎng)順延到明年發(fā)放就有可能多交稅，而且，即使提前到今年年底發(fā)放來規(guī)避，也行不通，因?yàn)樵诙悇?wù)系統(tǒng)中，今年已經(jīng)申報(bào)過一次年終獎(jiǎng)個(gè)稅，不能二次申報(bào)。

余海濤說，若年終獎(jiǎng)的優(yōu)惠計(jì)稅政策被取消，對(duì)有年終獎(jiǎng)的人來說，減稅力度會(huì)降低，年終獎(jiǎng)越高，減稅效果越不明顯。這個(gè)問題還有待年底出臺(tái)的新個(gè)稅法實(shí)施條例來明確。

專項(xiàng)附加扣除定額限額雙軌制

就在《通知》發(fā)布之前，財(cái)政部副部長(zhǎng)程麗華在全國(guó)人大常委會(huì)新聞發(fā)布會(huì)上透露，初步考慮對(duì)專項(xiàng)附加扣除設(shè)置一定限額或定額標(biāo)準(zhǔn)，既要保障納稅人方便納稅，相關(guān)支出得到合理扣除，又要體現(xiàn)政策公平，能夠使廣大納稅人實(shí)實(shí)在在地享受到減稅的紅利。

專項(xiàng)附加扣除是新個(gè)稅法的新增項(xiàng)目，首次引入了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等6個(gè)專項(xiàng)附加扣除，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案，1月1日起施行。

普華永道中國(guó)個(gè)人所得稅服務(wù)主管合伙人朱錦華在接受媒體采訪時(shí)表示，現(xiàn)階段具體扣除標(biāo)準(zhǔn)或額度可能以固定數(shù)額和固定比例限額雙軌形式進(jìn)行。固定數(shù)額可考慮適用于繼續(xù)教育和贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。對(duì)于可能因納稅人不同收入水平、消費(fèi)結(jié)構(gòu)等產(chǎn)生差異的扣除項(xiàng)目，如子女教育、大病醫(yī)療和住房貸款利息或者住房租金等，可考慮適用固定比例限額。

余海濤也表示，定額扣除相對(duì)簡(jiǎn)單，在納稅申報(bào)中易于操作。額度標(biāo)準(zhǔn)以及適用扣除標(biāo)準(zhǔn)的條件可與有關(guān)部門，如教育、醫(yī)療、民政等部門來一起確定，還要考慮定期進(jìn)行復(fù)審并及時(shí)調(diào)整。

限額扣除則能結(jié)合不同納稅人的收入水平、消費(fèi)結(jié)構(gòu)等差異，構(gòu)建相對(duì)動(dòng)態(tài)、靈活的扣除機(jī)制，這需要稅務(wù)部門與相關(guān)部門及第三方實(shí)現(xiàn)信息共享與對(duì)接，整合及確定合理的扣除范圍。

余海濤說，大家都在期盼將房貸利息或房租列入專項(xiàng)附加扣除，很可能只進(jìn)行限額扣除，且扣除條件會(huì)比較嚴(yán)格，不是所有房貸利息或者房租都可以抵扣。

他認(rèn)為，從6個(gè)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目來看，新個(gè)稅法的改革方向是以家庭為單位的綜合計(jì)稅，特別是養(yǎng)老、子女教育等大項(xiàng)支出，體現(xiàn)了個(gè)稅的收入調(diào)節(jié)功能。

不過，中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文此前表示，按照目前的稅收征管條件，6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除不可能在明年全部實(shí)施，而是在相關(guān)部門配合下逐步推出，不具備相關(guān)條件的會(huì)延遲推出。